Contrôle de TVA française : répondre à la DGFiP

Téléchargez ou numérisez immédiatement le document complet. Conservez toutes les pages, pièces jointes, preuves de remise, enveloppes et en-têtes de messagerie sécurisée. Une simple alerte peut omettre l'intitulé, la base juridique, les périodes, le format demandé ou la date qui fait courir un délai.

Relevez exactement le destinataire. Un nom de groupe, un libellé de compte Amazon ou une référence de représentant fiscal ne désigne pas nécessairement l'entité contrôlée. Rapprochez raison sociale, numéro de TVA français, SIREN le cas échéant, adresse d'immatriculation et représentant ou mandataire actuel avant de transmettre des documents.

Ouvrez un journal d'incident avec un responsable, un index documentaire et une seule version de chaque réponse. Notre service d'assistance au contrôle de TVA peut structurer les preuves et le projet de réponse après confirmation de la procédure et du contact de l'administration.

Le BOFiP distingue le contrôle sur pièces des procédures de contrôle externe. L'examen de comptabilité est conduit depuis le service à partir du fichier comptable ; la vérification examine plus largement la comptabilité et se déroule normalement sur place ou selon un aménagement autorisé. La charte du contribuable vérifié s'applique aux procédures formelles qu'elle désigne, pas automatiquement à toute demande d'explications.

Recopiez dans une fiche de contrôle le service, l'agent, les références postales et de messagerie, le téléphone, les textes cités, impôts, périodes, questions, format et date. Ajoutez qui a reçu le document, quand et par quel canal. Conservez la preuve plutôt qu'une date saisie manuellement.

Les avis de contrôle formel doivent notamment indiquer les années contrôlées et la faculté de se faire assister par un conseil. Le BOFiP décrit aussi l'information écrite préalable utilisée pour une vérification ou un examen de comptabilité. Comparez ces exigences au document, sans conclure à son invalidité sur une simple checklist : l'analyse procédurale dépend du dossier complet.

Indiquez au représentant fiscal, mandataire, comptable et responsables de données qui peut communiquer et qui valide. Arrêtez les réponses parallèles : deux explications plausibles avec des montants différents créent un nouvel écart.

Pour un examen de comptabilité, le BOFiP du 21 janvier 2026 prévoit la transmission du fichier des écritures comptables au format prescrit dans les quinze jours francs suivant la réception de l'avis. Ni le jour de réception ni celui de l'envoi n'entrent dans le calcul. L'avis précise également la voie sécurisée de transmission.

Validez le FEC avant envoi : entité, exercices, ouverture et clôture, champs obligatoires, continuité des journaux, dates, équilibre débit-crédit, encodage et concordance avec les comptes définitifs. Archivez le fichier exact transmis, son empreinte ou identifiant de version, l'accusé et le rapport de conformité.

Le BOFiP indique qu'une absence de transmission dans le délai, un refus ou un fichier non conforme après demande de mise en conformité peut entraîner une amende de 5 000 euros, l'annulation de l'examen et l'ouverture possible d'une vérification. Le délai FEC doit donc rester distinct du reste de la collecte TVA.

Une réponse convaincante n'est pas un dépôt massif de documents. Commencez par une matrice par période indiquant montant déclaré, montant source, écart expliqué et référence de preuve. Séparez le rapprochement factuel de l'analyse fiscale afin qu'une correction de chiffre n'impose pas de réécrire toute la position.

Utilisez le guide de la déclaration CA3 pour retrouver les lignes déclarées, puis identifiez le fournisseur fiscal et la route de transaction avant d'affecter données de marketplace, stock ou importation.

Répondez dans l'ordre des questions. Pour chaque point, indiquez fait confirmé, montant, traitement TVA, références des preuves et point ouvert. Distinguez ce que le dossier prouve de ce que l'entreprise pense s'être produit. Si une pièce manque, décrivez le manque et sa récupération sans inventer de substitut.

Utilisez lettre d'accompagnement, réponse question par question, tableaux de rapprochement et annexes numérotées. Ne masquez des données personnelles ou commerciales sans lien qu'après avoir vérifié que le masquage ne retire pas une preuve demandée. Archivez le paquet final et l'accusé de transmission.

Un rapport fiscal de marketplace ne remplace pas l'analyse comptable et TVA de l'entité. Notre guide sur la TVA collectée par les marketplaces explique pourquoi la collecte de la plateforme peut coexister avec importations, transferts et ventes directes du vendeur.

Découvrir une erreur ne signifie pas qu'une CA3 rectificative non référencée est la première action correcte. Confirmez périodes, montants, cause, crédits ultérieurs, paiements et procédure ouverte. Une rectificative incompatible avec le tableau de réponse complique le dossier.

Le droit à l'erreur de la DGFiP vise les omissions ou inexactitudes de bonne foi dans des déclarations déposées dans les délais et exclut dépôt tardif, paiement tardif et erreurs délibérées. La régularisation peut rester possible pendant un contrôle, avec un traitement d'intérêt différent après son ouverture. La régularisation formelle en cours de contrôle a ses propres conditions et intervient, dans les situations décrites, avant la proposition de rectification.

Consignez la voie choisie : déclaration, entité, périodes, taxe et intérêts, paiement, interlocuteur et effet sur les questions ouvertes. Ne promettez pas une réduction de pénalité ; l'éligibilité dépend des faits et de la procédure.

Une proposition de rectification n'est pas une simple demande de pièces. L'article R*57-1 prévoit qu'elle expose la nature et les motifs des rectifications et invite le contribuable à accepter ou présenter ses observations dans les trente jours de la réception. L'article L57 exige une motivation permettant la réponse et ouvre trente jours supplémentaires lorsque la demande du contribuable parvient avant l'expiration du délai initial.

Vérifiez que cette règle de procédure contradictoire s'applique au document et calculez le délai avec la preuve de remise. Si une prorogation est disponible et nécessaire, demandez-la de manière traçable avant l'échéance initiale ; ni le silence, ni un appel, ni une invitation à une réunion ne la prolongent automatiquement.

Construisez une matrice avec une ligne par constat, montant TVA, fondement, intérêt et pénalité. Indiquez accord, accord partiel ou contestation, puis le montant alternatif et la preuve. Une affirmation générale de bonne foi ne rapproche pas la base taxable.

La DGFiP décrit les recours hiérarchiques pendant un contrôle formel et, en cas de désaccord persistant, après sa réponse aux observations du contribuable. Les personnes et voies sont indiquées dans l'avis. Leur disponibilité, ordre et délai dépendent de l'étape et de la procédure.

L'administration précise qu'un recours hiérarchique en cours de contrôle n'interrompt pas les opérations. Continuez à traiter les demandes et échéances pendant l'examen d'un recours. Séparez le tableau des désaccords du calendrier de remise des preuves.

Après chaque envoi ou réunion, rédigez une note interne : documents transmis, échanges, points ouverts et prochaine date. Le dossier n'est clos qu'après communication de l'issue et enregistrement des déclarations, paiements, corrections ou recours associés.

La DGFiP demande à un vendeur étranger pourquoi les données d'une marketplace dépassent les ventes de deux CA3 françaises. Le vendeur possède les fichiers originaux, des rapports corrigés, des ventes directes et un lot de remboursements comptabilisé le mois suivant.

L'équipe classe la demande, enregistre sa date et construit un pont par commande séparant ventes en fournisseur présumé, ventes du vendeur, annulations, remboursements et ventes directes. Elle relie ensuite les montants du vendeur à chaque version de CA3, paiement et écriture et numérote les rapports.

La réponse explique le décalage et identifie une omission réelle du vendeur à examiner séparément pour correction. Envoyer uniquement le dernier rapport ne montrerait pas pourquoi total tiers et chiffre d'affaires taxable diffèrent. Il s'agit d'une illustration, pas d'un cas client ni d'une prédiction de la conclusion de la DGFiP.

Complétez ce contrôle avant toute réponse de fond. Ajoutez les étapes propres à l'avis et à la revue du conseil ; cette checklist ne constitue pas un avis juridique.