Si Amazon collecte la TVA, faut-il une immatriculation ?

En vertu de l'article 14 bis de la directive TVA, une interface électronique éligible est fournisseur présumé pour deux ensembles de ventes : les envois importés jusqu'à 150 EUR et les biens déjà situés dans l'UE vendus par un vendeur non établi dans l'Union. Pour ces ventes, la plateforme facture et reverse la TVA client, et votre propre livraison à la plateforme est exonérée avec droit à déduction. Le mécanisme est détaillé dans notre guide de la règle du fournisseur présumé.

C'est tout ce qui se déplace. Il s'agit d'une règle sur la personne qui acquitte la TVA d'une vente déterminée, et la Commission indique clairement qu'il s'agit d'une fiction fiscale : la plateforme ne détient généralement jamais les biens et la propriété passe toujours de vous à l'acheteur. Rien n'y traite de la façon dont les biens sont entrés dans l'UE, du lieu où ils se trouvent, ni de ce qui leur est arrivé entre l'arrivée et la vente.

La réponse honnête à la question du titre est donc que les deux sujets sont indépendants. Vous pouvez n'avoir presque aucune TVA à déclarer sur vos ventes marketplace et devoir malgré tout plusieurs immatriculations, plusieurs déclarations néantes ou quasi néantes et, dans certains pays, un représentant fiscal.

Les principaux déclencheurs se situent hors de la vente marketplace. L'importation peut imposer à l'importateur en douane de traiter la TVA à l'importation dans l'État d'entrée. Le transfert de vos biens propres à travers une frontière interne crée une livraison assimilée au départ et une acquisition assimilée à l'arrivée. Le stockage passif après l'arrivée n'est pas une autre opération imposable, même si l'importation ou le transfert antérieur, les livraisons locales ultérieures, la TVA déductible et les déclarations rendent couramment l'immatriculation nécessaire.

L'article 17, paragraphe 1, de la directive TVA assimile le transfert de vos biens d'entreprise vers un autre État membre à une livraison de biens à titre onéreux dans le pays de départ. L'article 21 assimile l'arrivée à une acquisition intracommunautaire. Une acquisition est une opération taxable, et l'article 214 impose à celui qui la réalise d'être identifié à la TVA dans ce pays. Vous avez donc réalisé une opération taxable dans un pays où vous n'avez encore rien vendu.

En pratique, la question de l'immatriculation doit être tranchée avant la première vente, pas après. Un vendeur qui attend un chiffre d'affaires local pour justifier une immatriculation a généralement déjà créé l'obligation le jour où la palette est arrivée.

Ce qui piège les vendeurs, c'est que le mouvement n'est souvent pas de leur fait. Un programme logistique paneuropéen ou multi-pays redistribue le stock là où l'opérateur anticipe la demande. Chacun de ces mouvements est un transfert de vos biens propres, réalisé en votre nom, et chacun atterrit dans un pays où vous n'avez peut-être ni ventes, ni présence locale, ni immatriculation.

C'est autant une question de paramétrage que de fiscalité. Lorsque le programme permet de choisir les pays de stockage, ce choix définit l'empreinte d'immatriculation. Activer un pays revient à décider de s'y immatriculer, et le désactiver n'efface pas rétroactivement une obligation déjà née.

Comme la décision d'entreposage crée la situation fiscale, elle doit être signalée en amont. Nous travaillons avec les prestataires 3PL et logistiques pour qu'un nouveau pays de stockage soit posé comme une question d'immatriculation avant que les palettes ne bougent, plutôt qu'après un courrier de l'administration.

Avant toute analyse du stockage, tranchez la question de l'importateur. L'importateur en douane est redevable de la TVA à l'importation et, lorsqu'il dispose d'un droit à déduction, c'est lui qui peut la récupérer. Se tromper ici est l'erreur la plus coûteuse de toute la chaîne, car une TVA à l'importation payée par une partie sans droit à déduction devient un pur coût.

Cela suppose aussi un numéro EORI, qui est un identifiant douanier et non un numéro de TVA. Une entreprise peut détenir une immatriculation TVA valide dans un pays sans pouvoir y dédouaner ses propres biens. Notre service d'obtention du numéro EORI couvre ce volet, et les règles douanières modifiées en juillet 2026 sont détaillées dans les droits de douane de l'UE sur les colis de faible valeur.

Lorsqu'un transitaire ou un transporteur propose d'importer en son propre nom, examinez l'effet sur la déduction. La partie qui détient les biens et les revend ensuite est généralement celle qui devrait les importer.

La TVA européenne fixe les mécanismes, pas toutes les conséquences nationales. Procédures d'immatriculation, périodicités déclaratives, états récapitulatifs locaux, circuits de remboursement et obligations de représentation fiscale diffèrent encore d'un État membre à l'autre, et un vendeur ayant le même flux dans cinq pays peut se retrouver face à cinq situations administratives différentes.

La France l'illustre bien. Un vendeur hors UE qui stocke des biens en France a besoin d'un numéro de TVA français et, selon son pays d'établissement réel, peut devoir désigner un représentant accrédité plutôt qu'une simple immatriculation. Nos pages immatriculation à la TVA française pour les vendeurs marketplace et représentation fiscale pour les vendeurs hors UE décrivent cette voie. Savoir quels pays exigent un représentant est en soi une question pays par pays, traitée pour la France dans notre note sur les pays dispensés.

Une fois immatriculé, les déclarations doivent être déposées même si la marketplace a collecté la TVA. Les ventes du fournisseur présumé ne sont pas invisibles : elles figurent en comptabilité comme des opérations exonérées, et la déclaration locale doit le refléter plutôt que de ne rien montrer. C'est le travail que couvre notre service de déclarations de TVA.

La directive (UE) 2025/516 du Conseil instaure un régime particulier de transfert de biens propres à compter du 1er juillet 2028. Pour les transferts couverts, l'acquisition intracommunautaire dans l'État membre de destination est exonérée et, nonobstant l'article 214, paragraphe 1, ne crée expressément pas d'obligation d'immatriculation. Pour un vendeur FBA multi-pays, cela supprime la première cause d'immatriculations supplémentaires.

Ce n'est pas un balayage complet, et les conditions comptent. Le régime est optionnel mais s'applique à tous les transferts couverts une fois choisi. Il ne couvre pas les transferts sans droit à déduction intégral dans le pays de destination. La TVA supportée dans les pays de départ et d'arrivée se récupère via les directives remboursement et non via la déclaration du régime. Toute immatriculation exigée par une autre activité, comme des ventes B2B locales ou une importation, subsiste. La simplification des stocks sous contrat de dépôt de l'article 17 bis se ferme aux nouveaux mouvements après le 30 juin 2028 et prend fin le 30 juin 2029.

La préparation utile consiste à consigner, pour chaque immatriculation existante, l'opération qui l'exige réellement. Les immatriculations dues aux seuls mouvements de stock sont candidates à une clôture en 2028. Celles dues aux importations, aux ventes locales ou à une position de remboursement ne le sont pas. Faire cet inventaire maintenant transforme 2028 en exercice de radiation plutôt qu'en projet de recherche.

Les questions ci-dessous sont celles qui déterminent la réponse. Transmettez-les nous avec vos flux et nous vous dirons quelles immatriculations sont réellement requises, lesquelles ne tiennent qu'aux mouvements de stock, et ce qui change pour vous en 2028.

Contactez notre équipe TVA avec le détail, ou commencez par les tarifs par pays sur notre page tarifs si vous voulez d'abord l'image du coût.