法国增值税稽查：收到 DGFiP 联系后应如何处理

立即下载或扫描完整文件，保留每一页、所有附件、送达记录、信封及安全消息标题。仅有邮件提醒并不足够，因为其中可能没有文件名称、法律依据、受查期间、要求格式或期限起算日期。

准确核实收件人。集团名称、Amazon 账户标签或税务代表编号不等同于被检查的法律实体。释放资料前，应核对公司法定名称、法国增值税号、适用时的 SIREN、注册地址以及当前代表或代理人。

建立一份事件日志，指定唯一负责人，采用统一的文件索引，并且每项答复只保留一个获批版本。在确认程序及税务机关联系人后，我们的法国增值税稽查支持服务可协助整理证据并准备回复草稿。

BOFiP 将案头审核与外部稽查程序区分开来。正式会计审查由税务机关在其办公地点利用会计分录文件进行；账务核查通常更广泛地检查企业账务，并可能在企业现场或经许可的其他地点进行。纳税人权利义务章程适用于其列明的正式程序，并非自动适用于每一次解释请求。

将发文机关、经办人员、邮寄及安全消息编号、电话、法律条文、税种、期间、问题、格式和日期抄录到控制表中。补充谁在何时通过何种渠道收到文件，并保留原始证据，不要只依赖手工录入的日期。

正式稽查通知应列明受查年度以及纳税人可由顾问协助。BOFiP 也说明了账务核查或会计审查之前使用的书面通知。应将这些要求与实际文件比较，但不要仅凭清单自行断定通知无效，程序判断需要完整档案。

与当前税务代表、税务代理人、会计及数据负责人明确谁可以对外沟通、谁负责批准，并停止并行回复。两份数字不同但看似合理的答复会造成新的核对问题。

对于会计审查，2026 年 1 月 21 日的 BOFiP 指引要求在收到通知后的 15 个完整日内，以规定电子格式传送会计分录文件。收件日和发送日均不计入。通知还会说明安全传送方式。

传送前应验证法律实体、会计年度、期初和期末、必填字段、日记账连续性、日期、借贷平衡、字符编码及与最终账目的相符性。保存实际传送文件、哈希值或版本号、收件确认和任何合规报告。

BOFiP 指出，未按期传送、拒绝传送，或在整改要求后仍不合规，可能导致 5,000 欧元罚款、终止会计审查，并可能启动账务核查。因此，FEC 期限不能混在一般增值税资料请求中处理。

有说服力的回复不是尽可能多地倾倒文件。先按期间制作矩阵，列出已申报金额、来源金额、差异解释和证据编号。将事实核对与税务判断分开，这样更正数字时无需重写全部立场。

可使用我们的法国 CA3 申报指南定位已申报栏位，再确认法律上的供应方和交易路径，然后分配平台、库存或进口数据。

按照税务机关问题的原顺序答复。每一项写明已确认事实、金额、增值税处理、证据编号及未决事项。区分记录能够证明的事实与企业认为发生的情况。如证据缺失，说明缺口和补取措施，不得杜撰替代材料。

回复包应包含说明信、逐题答复、核对表和编号附件。只有确认不会删去税务机关要求的证据后，才遮盖无关个人或商业敏感信息。保留最终版本和提交证明。

平台税务报告不能替代该实体的会计及增值税分析。我们的平台代收增值税与卖家注册指南解释了为什么平台代收仍可能与卖家进口、调拨和直接交易并存。

发现错误并不表示立即提交一份没有引用关系的更正 CA3 就是正确的第一步。先确认期间、金额、原因、后续抵免、付款以及已经启动的程序。与回复明细不一致的更正会令档案更难理解。

DGFiP 的善意纠错说明适用于按时申报中的善意不准确或遗漏，不包括逾期申报、逾期付款及故意错误。在稽查期间仍可能允许纠正，但有独立的程序条件和不同的利息处理。

书面记录所选路径：待更正申报、法律实体、期间、税款和利息、付款、税务联系人以及对未决问题的影响。不得保证罚金一定降低，资格取决于事实和程序。

调整建议并非普通资料请求。《税务程序法典》第 R*57-1 条规定，文件应说明调整的性质和理由，并邀请纳税人在收到后 30 天内接受或提出意见。第 L57 条要求建议具备足够理由以便纳税人答复；如果延期请求在初始期限届满前送达税务机关，可再获得 30 天。

应确认该对抗性程序规则确实适用于收到的文件，并根据送达证据计算期限。如可申请且确有需要，应在初始期限届满前以可追踪方式提出；沉默、电话或会议邀请不会自动延长期限。

建立答复矩阵，每项事实判断、增值税金额、法律依据、利息和罚金各占一行。标明同意、部分同意或异议，并列出替代金额及证据。只笼统主张善意不能完成计税基础核对。

DGFiP 说明了正式稽查期间的层级复核渠道，以及在税务机关答复纳税人意见后仍存在分歧时的进一步路径。人员和渠道列在稽查通知上；是否适用、先后顺序及期限取决于程序阶段。

税务机关明确指出，在稽查期间申请层级复核不会停止稽查工作。即使复核正在考虑，也要继续回答有效请求并保护期限。争议清单与证据交付日历应分开管理。

每次提交或会议后制作内部记录，注明发送材料、讨论内容、未决问题和下一日期。只有税务机关通知结果，并记录所有相关申报、付款、更正或救济行动后，档案才算结束。

DGFiP 询问一家境外卖家，为什么第三方平台数据高于两期法国 CA3 所列销售额。卖家持有原始订单文件、经更正的平台报告、直接销售数据以及在下月入账的一批退款。

团队先分类请求、记录收件时间，再按订单建立桥表，区分视同供应商销售、卖家销售、取消、退款和直接销售。随后将卖家金额连接到每一版 CA3、付款及会计分录，并为所有报告编号。

回复解释时间差，并识别出一项需另行评估更正的真实漏报。只发送最新报告无法说明第三方总额为何不同于应税销售额。本例仅为说明，并非客户案例，也不预测 DGFiP 的结论。

作出实质答复前请完成以下检查，并加入具体通知和专业复核要求的步骤。本清单不构成法律意见。