E-reporting France pour les entreprises étrangères : 2026/2027

La réforme française de la facturation électronique comporte deux dispositifs liés mais distincts. La facturation électronique B2B domestique, prévue à l'article 289 bis du Code général des impôts, concerne les achats et les ventes de biens ou de services réalisés en France entre assujettis à la TVA établis en France. L'administration fiscale française indique que cette obligation de réception et d'émission ne s'applique pas à une entreprise étrangère qui n'a pas d'établissement stable en France au regard de la TVA.

L'e-reporting comble une partie du manque d'information qui en résulte. Il transmet à l'administration fiscale certaines données d'opérations, comme la base imposable et la TVA facturée, pour les opérations qui ne relèvent pas de la facturation électronique domestique. Certaines données de paiement peuvent également être exigées. Un numéro de TVA français ne fait donc pas à lui seul entrer une entreprise non établie dans le champ de la facturation électronique B2B domestique, et être hors de ce champ ne supprime pas à soi seul l'e-reporting.

Commencez par confirmer l'entité juridique concernée, son immatriculation à la TVA française et l'existence ou non d'un établissement en France au regard de la TVA. Notre service de TVA française et de représentation fiscale explique comment l'immatriculation, la représentation et les dépôts récurrents s'articulent pour les entreprises de l'UE et hors UE.

La documentation actuelle de la DGFiP vise les entreprises étrangères sans établissement stable en France. L'e-reporting peut s'appliquer lorsque l'entreprise réalise une opération considérée comme située en France et qu'elle est la personne redevable de la TVA française. L'analyse dépend donc des règles de territorialité et de redevabilité, et non simplement du pays du vendeur ou de l'adresse de livraison du client.

Pour l'activité B2B internationale, les exemples officiels comprennent les ventes ou prestations taxables réalisées depuis la France au profit d'un autre assujetti non établi, les acquisitions intracommunautaires non exonérées en France et certains achats en France auprès d'un fournisseur qui n'est ni établi ni immatriculé à la TVA en France. Un vendeur non établi peut également être redevable de la TVA française sur certaines livraisons situées en France lorsque son client ne dispose pas d'un numéro d'identification à la TVA française.

L'acquéreur ou le client peut au contraire porter l'obligation déclarative lorsque la TVA française lui est autoliquidée. Cette distinction compte, car la date côté acquéreur est le 1er septembre 2027 quelle que soit la taille de l'entreprise. Si vos faits sont incertains, rapprochez-les de vos déclarations de TVA françaises et de votre grand livre des opérations plutôt que de classer l'entreprise d'après son principal canal de vente.

Utilisez ce tableau comme première aide à la décision. Il suit le calendrier de déploiement publié par l'administration fiscale française pour les entreprises étrangères sans établissement stable en France au regard de la TVA. Une entreprise peut relever de plusieurs lignes, car elle peut agir en vendeur pour certaines opérations et en acquéreur autoliquidateur pour d'autres.

Les micro-entreprises, TPE et PME peuvent opter pour une entrée anticipée dans le dispositif côté vendeur dès le 1er septembre 2026. Cette adoption anticipée doit être coordonnée avec la plateforme retenue, les données comptables et le processus de déclaration de TVA afin qu'une même opération ne soit ni omise ni déclarée deux fois.

L'e-reporting des opérations B2B internationales peut couvrir les livraisons situées en France pour lesquelles le vendeur ou le prestataire étranger est redevable de la TVA française, les acquisitions intracommunautaires non exonérées en France et certains achats auprès de fournisseurs non établis. Les données suivent globalement les informations exigées pour la facturation électronique. Une entreprise dépourvue de SIREN utilise son numéro de TVA intracommunautaire ou, à défaut, un numéro d'identification fiscale étranger.

Toutes les opérations internationales n'ont pas vocation à figurer dans la déclaration. La documentation de la DGFiP exclut les exportations, les livraisons intracommunautaires, les importations, ainsi que les opérations à la fois exonérées de TVA au titre des dispositions citées et dispensées de facturation. Elle décrit également des exclusions pour certaines opérations de défense, de sécurité et couvertes par le secret légal. Ces exclusions doivent être appliquées flux par flux plutôt qu'à l'entreprise dans son ensemble.

L'e-reporting B2C concerne les opérations soumises à la TVA française réalisées avec des clients non assujettis. Les informations déclarées sont en général agrégées quotidiennement par taux de TVA. La documentation actuelle indique que l'e-reporting des opérations ne s'applique pas aux opérations B2C d'un opérateur non établi lorsque celui-ci est inscrit à un guichet unique de TVA de l'UE. Consultez notre service d'immatriculation et de déclaration OSS pour le processus trimestriel OSS distinct et son articulation avec les obligations locales de TVA française.

Un contrôle utile consiste à rapprocher le périmètre de l'e-reporting de la déclaration de TVA, de la déclaration OSS et du grand livre comptable. Les catégories doivent se réconcilier, sans pour autant avoir des périmètres ni des fréquences de dépôt identiques. Notre guide des échéances de TVA dans l'UE fournit le contexte déclaratif plus large, tandis que cet article se concentre sur la réforme française des données.

L'e-reporting des paiements est une composante distincte. La documentation officielle couvre les prestations de services et les acomptes sur livraisons de biens lorsque la TVA devient exigible à l'encaissement. Elle peut s'appliquer que le client soit une entreprise ou un consommateur, et qu'il soit établi en France ou à l'étranger.

L'entité qui reçoit le paiement déclare la date d'encaissement, le montant encaissé pour chaque taux de TVA et, le cas échéant, le numéro de facture. L'e-reporting des paiements ne s'applique pas aux opérations relevant de l'option pour le paiement de la TVA d'après les débits, ni aux opérations en autoliquidation déclarées par le client.

Cela crée une exigence de qualité des données qui va au-delà de l'export des factures. Une entreprise peut avoir besoin de liens fiables entre factures, encaissements, échéances, avoirs et taux de TVA. Examinez la manière dont le système comptable enregistre les paiements partiels avant de conclure qu'un fichier de factures suffit à la plateforme.

Le calendrier applicable aux vendeurs et aux prestataires dépend de la catégorie d'entreprise. La documentation de la DGFiP apprécie la taille de l'entreprise au 1er janvier 2025, sur la base du dernier exercice clos avant cette date. Si l'entreprise n'exerçait pas d'activité au cours de cet exercice, le premier exercice clos à compter de cette date est retenu.

L'appréciation se fait au niveau de l'unité légale, identifiée en France par un SIREN lorsqu'il en existe un. Le chiffre d'affaires global est pris en compte, y compris celui réalisé hors de France. Un groupe étranger ne doit donc pas se fonder sur son seul chiffre d'affaires français pour conclure que son échéance côté vendeur est fixée à 2027.

Conservez le calcul et les justificatifs utilisés pour classer l'entité. Les effectifs, le chiffre d'affaires annuel et le total de bilan comptent tous, et les règles déterminent à quel moment le franchissement d'un seuil fait passer l'entreprise dans la catégorie supérieure. Si des structures de groupe ou des comptes incomplets rendent la catégorie incertaine, tranchez ce point avant de paramétrer la date de démarrage de la déclaration.

Une entreprise concernée doit choisir une plateforme agréée avant l'échéance qui lui est applicable. La plateforme transmet les données d'opérations et de paiements à l'administration fiscale. Utilisez la liste officielle à jour plutôt que de supposer qu'un prestataire de facturation, un ERP ou un logiciel comptable détient l'agrément français requis.

Commencez par un inventaire ciblé des opérations et un rapprochement de données sur un échantillon. Comparez ensuite la couverture des plateformes, le mode d'intégration, les contrôles de validation, la gestion des erreurs et le prix. Notre page tarifs présente les services de conformité TVA que nous proposons, mais les frais de plateforme et l'intégration technique peuvent dépendre de l'opérateur retenu et du volume d'opérations.

Traitez l'e-reporting comme un élément du dispositif de contrôle de la TVA plutôt que comme un projet technologique isolé. Les responsabilités doivent être claires pour les données sources, les transmissions à la plateforme, les enregistrements rejetés, le rapprochement avec la déclaration de TVA et les justificatifs conservés. Contactez notre équipe TVA en indiquant l'entité juridique, le numéro de TVA français, les types d'opérations, les justificatifs de taille 2025 et les caractéristiques du système comptable pour une revue de périmètre ciblée.