Faut-il un numéro de TVA français ? Arbre de décision

La première question n'est pas de savoir si vous vendez en France. Il faut déterminer si la même entité juridique réalise une opération pour laquelle la France exige une identification à la TVA ou une déclaration française. La page d'immatriculation de la DGFiP précise qu'une entreprise étrangère sans établissement stable français doit s'immatriculer lorsqu'elle réalise au moins une opération nécessitant une identification douanière ou le dépôt de déclarations de TVA françaises.

Effectuez l'analyse entité par entité. Le numéro de TVA d'une société mère, d'un autre compte marketplace ou d'un logisticien ne répond pas à la question pour la société qui détient le stock ou apparaît comme importateur et vendeur. Notre service d'immatriculation à la TVA française commence par cartographier l'entité et ses opérations avant toute demande.

L'importation est le cas le plus clair. La Douane française indique qu'une entreprise qui importe en France doit porter un numéro de TVA intracommunautaire français valide sur ses déclarations en douane. La TVA à l'importation est ensuite déclarée via la CA3 française. Si votre entité est l'importateur officiel, ne présumez pas que le numéro d'une marketplace ou d'un transporteur remplace le sien.

Les mouvements de stock propre comptent aussi, même sans vente au client pendant le transfert. Les articles 17 et 21 de la directive TVA traitent le transfert de biens professionnels vers un autre État membre comme une livraison dans l'État de départ et une acquisition intracommunautaire dans l'État d'arrivée, sous réserve d'exceptions précises comme un véritable stock sous contrat de dépôt. Placer vos produits dans un centre logistique français peut donc créer un besoin d'immatriculation avant la première commande expédiée depuis cet entrepôt.

Une fois les biens en France, les ventes domestiques B2C, exportations, livraisons intracommunautaires au départ de France et transferts hors de France peuvent devoir être déclarés. Le traitement exact dépend de la vente, du client et du régime applicable, mais le lieu de stockage reste déterminant.

Un fournisseur étranger sans établissement en France n'acquitte pas toujours lui-même la TVA française. Lorsque son client est une entreprise identifiée à la TVA en France, le client autoliquide la taxe (article 283-1 du CGI). Si ces ventes autoliquidées sont les seules opérations françaises du fournisseur, elles n'imposent pas à elles seules une immatriculation (article 286 ter A du CGI).

Il s'agit d'une règle de comptabilisation de la vente, pas d'une sortie du test d'immatriculation. Le stock en France exige votre numéro de TVA français quel que soit le type de client, parce que les biens y sont arrivés par une acquisition intracommunautaire ou une importation. Une importation à votre nom, une vente domestique à un consommateur sur laquelle vous devez la TVA française et toute obligation de déclaration française restent des déclencheurs. Vérifiez le numéro de TVA français valide du client et conservez les contrats, factures et preuves de transport qui justifient le traitement.

L'OSS de l'Union est une voie déclarative pour les ventes à distance intracommunautaires de biens et certaines prestations B2C. La Commission européenne confirme qu'un vendeur s'inscrit dans un seul État membre, celui où il est établi dans l'UE ou, à défaut d'établissement dans l'UE, un État membre de départ des biens, et y déclare la TVA des pays de destination couverte. L'OSS n'est pas un numéro de TVA européen général et ne déclare ni l'arrivée de votre propre stock en France ni la TVA d'une importation française.

Une marketplace est fournisseur présumé pour deux types de ventes aux consommateurs : les biens situés dans l'UE vendus par un vendeur non établi dans l'UE, quelle que soit la valeur, et les envois importés d'une valeur intrinsèque jusqu'à 150 EUR, quel que soit le vendeur. La plateforme paie alors la TVA sur la vente. Pour les biens expédiés depuis la France, votre livraison exonérée à la plateforme exige toujours une identification française et figure sur votre CA3 ; depuis un stock situé dans un autre État membre, il n'y a rien à déclarer en France pour cette vente. Les biens situés dans l'UE vendus par un vendeur établi dans l'UE restent sa propre vente, et un envoi importé de plus de 150 EUR n'est pas une livraison présumée, même si la loi française peut rendre la plateforme redevable de la TVA à l'importation. Consultez notre guide du fournisseur présumé ainsi que l'explication de la raison pour laquelle la collecte de TVA par une marketplace ne supprime pas automatiquement les immatriculations du vendeur.

La règle pratique est simple : l'OSS ou la collecte par la marketplace change qui paie la TVA sur une vente au client. Elle ne change pas l'identité de celui qui détenait et déplaçait les biens avant cette vente ; les tests de l'importation et du stock passent donc toujours en premier. Deux règles plus limitées existent en marge. Un vendeur établi dans un seul État membre et expédiant depuis celui-ci peut conserver la TVA du pays d'origine tant que son chiffre d'affaires transfrontalier pertinent ne dépasse pas 10 000 EUR sur l'année en cours ou l'année précédente, sauf option pour la taxation à destination. Une franchise transfrontalière des petites entreprises autorisée (article 293 B bis du CGI) supprime l'immatriculation et la CA3 françaises pour les ventes exonérées.

Le tableau suit quatre vérifications : importations, biens en France, responsabilité de la marketplace et vos autres ventes aux consommateurs. Appliquez chaque ligne à la même entité juridique, sur l'ensemble de ses flux. Une entreprise peut relever de plusieurs lignes à la fois, un seul déclencheur suffit à justifier une analyse complète, et une ligne « non requis » ne couvre que le flux qu'elle décrit.

Une décision fiable exige des faits fiables. Établissez une carte par entité juridique plutôt qu'une simple liste de marketplaces et de pays. Cette carte doit relier achats, transports, douane, stockage et ventes afin de dater le premier événement français à déclarer.

Faites-le avant le mouvement du stock. Une demande peut nécessiter les documents sociaux, les statuts et leurs traductions, et le recours à un représentant ou à un mandataire dépend du pays d'établissement. Découvrir le déclencheur après le lancement transforme souvent une immatriculation en reconstruction de plusieurs périodes de TVA.

Une société néerlandaise expédie actuellement toutes les commandes consommateurs depuis les Pays-Bas et déclare les ventes transfrontalières éligibles via l'OSS de l'Union. Elle prévoit de transférer ses propres produits dans un entrepôt logistique français. La société néerlandaise reste propriétaire des biens et vendeuse au client.

L'OSS peut continuer à couvrir les ventes B2C transfrontalières éligibles, mais il ne déclare pas le transfert du stock propre de l'entreprise vers la France. Ce mouvement doit être examiné comme une livraison assimilée aux Pays-Bas et une acquisition intracommunautaire en France. Une immatriculation française peut donc être nécessaire avant le premier transfert, même si l'OSS traite déjà la TVA client sur d'autres commandes.

Le dossier doit identifier la première date d'arrivée, l'entrepôt, les documents de transport, le propriétaire des produits et les flux de vente depuis le stock français. Il doit également séparer les ventes domestiques françaises des commandes expédiées depuis la France vers des consommateurs d'autres États membres.

Définissez le périmètre avant de préparer les formulaires : entité, date d'effet, types d'opérations, fréquence déclarative attendue, route d'importation et coordonnées bancaires. Déterminez ensuite si la société doit désigner un représentant fiscal accrédité ou peut recourir à un mandataire. Le test du pays est distinct du test des opérations ; notre guide des pays dispensés de représentant fiscal français explique cette seconde décision.

Si la réponse reste incertaine, n'immatriculez pas toutes les entités par précaution. Faites examiner la carte de propriété, d'importation et de stock. Une analyse ciblée distingue une véritable obligation française d'une vente déjà couverte par l'OSS, le fournisseur présumé de la marketplace ou l'autoliquidation par le client.