Brauchen Sie eine französische USt-IdNr.? Entscheidungsbaum

Die erste Frage lautet nicht, ob Sie nach Frankreich verkaufen. Zu klären ist, ob dieselbe juristische Person einen Vorgang ausführt, für den Frankreich eine Umsatzsteueridentifikation oder eine französische Erklärung verlangt. Die Registrierungsseite der französischen Finanzverwaltung nennt insbesondere Vorgänge, die eine zollrechtliche Identifikation oder französische Umsatzsteuererklärungen erfordern.

Prüfen Sie jede juristische Person getrennt. Die Umsatzsteuer-ID einer Muttergesellschaft, eines anderen Marktplatzkontos oder eines Logistikdienstleisters beantwortet nicht die Frage für das Unternehmen, das Eigentümer der Ware ist, importiert und verkauft. Unser Service zur französischen Umsatzsteuerregistrierung beginnt deshalb mit der Zuordnung von Gesellschaft und Warenfluss.

Ein Import ist der deutlichste Auslöser. Nach Angaben des französischen Zolls muss bei einer Einfuhr nach Frankreich eine gültige französische Umsatzsteuer-ID in der Zollanmeldung angegeben werden. Die Einfuhrumsatzsteuer wird anschließend über die französische CA3-Erklärung selbst berechnet. Ist Ihre Gesellschaft Importeur, ersetzt die Nummer des Marktplatzes oder Frachtführers nicht ihre eigene.

Auch die Verlagerung eigenen Bestands zählt, selbst wenn während des Transports noch kein Kundenverkauf stattfindet. Artikel 17 und 21 der Mehrwertsteuerrichtlinie behandeln die Verbringung unternehmerischer Waren in einen anderen Mitgliedstaat grundsätzlich als Lieferung im Abgangsstaat und innergemeinschaftlichen Erwerb im Bestimmungsstaat. Präzise Ausnahmen, etwa für ein echtes Konsignationslager, müssen anhand der tatsächlichen Vereinbarung geprüft werden.

Sobald sich die Ware in Frankreich befindet, können französische B2C-Verkäufe, Ausfuhren, innergemeinschaftliche Lieferungen aus Frankreich und weitere Bestandsverbringungen meldepflichtig werden. Der Lagerort bleibt daher ein zentraler Teil der Prüfung.

Ein ausländischer Lieferant ohne Niederlassung in Frankreich zahlt die französische Umsatzsteuer nicht immer selbst. Ist sein Kunde ein in Frankreich umsatzsteuerlich erfasstes Unternehmen, schuldet der Kunde die Steuer im französischen Reverse-Charge-Verfahren (Artikel 283-1 CGI). Sind diese Umsätze die einzigen französischen Vorgänge des Lieferanten, lösen sie für sich allein keine französische Registrierung aus (Artikel 286 ter A CGI).

Das ist eine Abrechnungsregel für den Verkauf, kein Ausweg aus dem Registrierungstest. Bestand in Frankreich erfordert Ihre französische USt-IdNr. unabhängig vom Kundentyp, weil die Waren durch einen innergemeinschaftlichen Erwerb oder eine Einfuhr dorthin gelangt sind. Eine Einfuhr in Ihrem Namen, ein Inlandsverkauf an Verbraucher, für den Sie französische Umsatzsteuer schulden, und jede französische Erklärungspflicht bleiben Auslöser. Prüfen Sie die gültige französische USt-IdNr. des Kunden und bewahren Sie Vertrag, Rechnung und Transportnachweise auf.

Das Union-OSS ist ein Meldeweg für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und bestimmte B2C-Dienstleistungen. Die Europäische Kommission bestätigt, dass ein Verkäufer sich in einem Mitgliedstaat registriert, dort, wo er in der EU ansässig ist, oder ohne EU-Niederlassung in einem Abgangsmitgliedstaat, und dort die erfasste Umsatzsteuer der Bestimmungsländer meldet. OSS ist keine allgemeine europäische Umsatzsteuer-ID und meldet weder die Ankunft eigenen Bestands in Frankreich noch französische Einfuhrumsatzsteuer.

Ein Marktplatz ist bei zwei Arten von Verbraucherverkäufen fiktiver Lieferer: bei in der EU befindlichen Waren eines nicht in der EU ansässigen Verkäufers, unabhängig vom Wert, und bei eingeführten Sendungen mit einem Sachwert bis 150 EUR, unabhängig vom Verkäufer. Die Plattform zahlt dann die Umsatzsteuer auf den Verkauf. Bei Versand aus Frankreich erfordert Ihre steuerfreie Lieferung an die Plattform weiterhin eine französische Registrierung und gehört in Ihre CA3; aus Bestand in einem anderen Mitgliedstaat ist für diesen Verkauf in Frankreich nichts zu melden. In der EU befindliche Waren eines in der EU ansässigen Verkäufers bleiben dessen eigener Verkauf, und eine eingeführte Sendung über 150 EUR ist keine fiktive Lieferung, auch wenn französisches Recht die Plattform zur Schuldnerin der Einfuhrumsatzsteuer machen kann. Lesen Sie dazu unseren Leitfaden zum fiktiven Lieferer und die Erklärung, warum eine vom Marktplatz eingezogene Umsatzsteuer lokale Registrierungen des Verkäufers nicht automatisch ersetzt.

Eine einfache Regel hilft: OSS oder Marktplatzeinzug ändert, wer die Umsatzsteuer auf einen Kundenverkauf zahlt. Es ändert nicht, wer die Ware vor diesem Verkauf besaß und bewegte; Einfuhr- und Bestandsprüfung kommen deshalb immer zuerst. Zwei kleinere Regeln gelten am Rand. Ein nur in einem Mitgliedstaat ansässiger Verkäufer, der von dort versendet, kann bei der Umsatzsteuer des Ursprungslands bleiben, solange sein maßgeblicher grenzüberschreitender Umsatz im laufenden oder vorangegangenen Jahr 10.000 EUR nicht übersteigt, sofern er nicht zur Bestimmungslandbesteuerung optiert. Eine genehmigte grenzüberschreitende Kleinunternehmerregelung (Artikel 293 B bis CGI) beseitigt für die steuerfreien Verkäufe die französische Registrierung und die CA3.

Die Tabelle führt vier Prüfungen durch: Einfuhren, Waren in Frankreich, Verantwortung des Marktplatzes und Ihre übrigen Verbraucherverkäufe. Wenden Sie jede Zeile auf dieselbe juristische Person und alle ihre Warenströme an. Mehrere Zeilen können gleichzeitig zutreffen, ein Auslöser rechtfertigt die vollständige Prüfung, und eine Zeile mit dem Ergebnis nicht erforderlich deckt nur den beschriebenen Strom ab.

Eine belastbare Entscheidung braucht belastbare Fakten. Erstellen Sie für jede juristische Person eine Karte, die Einkauf, Transport, Zoll, Lagerung und Verkauf verbindet. So lässt sich das erste französische Ereignis zeitlich richtig einordnen.

Tun Sie dies vor der Warenbewegung. Je nach Sitzland können Gesellschaftsunterlagen, Satzung, Übersetzungen und die Bestellung eines Fiskalvertreters oder Bevollmächtigten erforderlich sein. Eine verspätete Prüfung macht aus einer einfachen Registrierung schnell eine Aufarbeitung mehrerer Erklärungszeiträume.

Eine niederländische Gesellschaft versendet bisher alle Verbraucherbestellungen aus den Niederlanden und meldet geeignete grenzüberschreitende Verkäufe über das Union-OSS. Nun soll eigener Bestand in ein französisches Fulfilment-Lager verlagert werden. Die niederländische Gesellschaft bleibt Eigentümerin und Verkäuferin.

OSS kann weiterhin geeignete grenzüberschreitende B2C-Verkäufe abdecken, meldet aber nicht die Verbringung des eigenen Bestands nach Frankreich. Diese Bewegung ist als gleichgestellte Lieferung in den Niederlanden und innergemeinschaftlicher Erwerb in Frankreich zu prüfen. Eine französische Registrierung kann deshalb bereits vor der ersten Umlagerung erforderlich sein.

Die Akte sollte Ankunftsdatum, Lager, Transportbelege, Eigentümer und die Verkaufsströme aus dem französischen Bestand enthalten. Französische Inlandsgeschäfte müssen von Sendungen aus Frankreich an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten getrennt werden.

Definieren Sie zuerst Gesellschaft, Wirksamkeitsdatum, Vorgangsarten, voraussichtliche Meldehäufigkeit, Importweg und Bankdaten. Prüfen Sie anschließend, ob ein akkreditierter Fiskalvertreter zu bestellen ist oder ein Bevollmächtigter genügt. Unser Leitfaden zu den Ländern mit Befreiung von der französischen Fiskalvertretung erklärt diese zweite Entscheidung.

Bleibt die Antwort unklar, registrieren Sie nicht vorsorglich jede Gesellschaft. Lassen Sie Eigentum, Importeur und Lagerweg gezielt prüfen. So wird eine echte französische Pflicht von Umsätzen unterschieden, die bereits über OSS, Liefererfiktion oder Reverse Charge des Kunden behandelt werden.