¿Necesita un NIF-IVA francés? Árbol de decisión

La primera pregunta no es si vende a Francia. Debe determinar si la misma entidad jurídica realiza una operación para la que Francia exige identificación a efectos de IVA o una declaración francesa. La página de registro de la administración tributaria francesa indica que una empresa extranjera sin establecimiento permanente francés debe registrarse cuando realiza una operación que requiere identificación aduanera o declaraciones francesas de IVA.

Realice el análisis entidad por entidad. El número de IVA de una matriz, otra cuenta de marketplace o un operador logístico no resuelve la situación de la sociedad que posee el stock, figura como importadora y vende. Nuestro servicio de registro de IVA francés empieza por vincular cada entidad con sus operaciones reales.

La importación es el supuesto más claro. La Aduana francesa señala que una empresa que importa en Francia debe incluir un número de IVA intracomunitario francés válido en la declaración aduanera. El IVA a la importación se declara después mediante la CA3 francesa. Si su entidad es la importadora oficial, no dé por hecho que el número del marketplace o del transportista sustituye al suyo.

Los traslados de stock propio también cuentan aunque todavía no haya una venta al cliente. Los artículos 17 y 21 de la Directiva del IVA tratan, en principio, el traslado de bienes empresariales a otro Estado miembro como una entrega en el país de salida y una adquisición intracomunitaria en el de llegada. Las excepciones, como una verdadera reserva de existencias, deben comprobarse con los hechos y contratos.

Una vez que los bienes están en Francia, las ventas B2C nacionales, exportaciones, entregas intracomunitarias desde Francia y salidas de stock pueden generar obligaciones declarativas. Por eso el lugar de almacenamiento sigue siendo decisivo.

Un proveedor extranjero sin establecimiento en Francia no siempre ingresa él mismo el IVA francés. Cuando su cliente es una empresa identificada a efectos de IVA en Francia, el cliente autoliquida el impuesto mediante la inversión del sujeto pasivo francesa (artículo 283-1 del CGI). Si esas ventas son las únicas operaciones francesas del proveedor, no exigen por sí solas un registro francés (artículo 286 ter A del CGI).

Es una regla de contabilización de la venta, no una salida del test de registro. El stock en Francia exige su NIF-IVA francés sea cual sea el tipo de cliente, porque los bienes llegaron mediante una adquisición intracomunitaria o una importación. Una importación a su nombre, una venta nacional a un consumidor por la que debe el IVA francés y cualquier obligación de declarar en Francia siguen siendo desencadenantes. Verifique el NIF-IVA francés válido del cliente y conserve los contratos, facturas y pruebas de transporte que justifican el tratamiento.

El OSS de la Unión es una vía declarativa para ventas intracomunitarias a distancia de bienes y determinados servicios B2C. La Comisión Europea confirma que el vendedor se registra en un solo Estado miembro, aquel en el que está establecido en la UE o, sin establecimiento en la UE, un Estado miembro de salida de los bienes, y declara allí el IVA de los países de destino cubiertos. OSS no es un NIF-IVA europeo general y no declara la llegada de stock propio a Francia ni el IVA de una importación francesa.

Un marketplace es proveedor considerado en dos tipos de ventas a consumidores: bienes situados en la UE vendidos por un vendedor no establecido en la UE, sea cual sea el valor, y envíos importados con un valor intrínseco de hasta 150 EUR, sea cual sea el vendedor. La plataforma paga entonces el IVA de la venta. Para bienes expedidos desde Francia, su entrega exenta a la plataforma sigue exigiendo identificación francesa y se declara en su CA3; desde stock en otro Estado miembro no hay nada que declarar en Francia por esa venta. Los bienes situados en la UE vendidos por un vendedor establecido en la UE siguen siendo su propia venta, y un envío importado de más de 150 EUR no es una entrega considerada, aunque la ley francesa puede hacer a la plataforma deudora del IVA a la importación. Consulte nuestra guía sobre el proveedor considerado y la explicación de por qué el IVA cobrado por un marketplace no elimina automáticamente los registros locales del vendedor.

Una regla sencilla ayuda: el OSS o el cobro del marketplace cambia quién paga el IVA de una venta al cliente. No cambia quién poseía y movía las mercancías antes de esa venta, por lo que los tests de importación y de stock van siempre primero. Dos reglas menores quedan en los márgenes. Un vendedor establecido en un solo Estado miembro que expide desde él puede mantener el IVA del país de origen mientras su volumen de negocios transfronterizo relevante no supere 10 000 EUR en el año en curso o el anterior, salvo que opte por la tributación en destino. Una franquicia transfronteriza para pymes autorizada (artículo 293 B bis del CGI) elimina el registro francés y la CA3 para las ventas exentas.

La tabla aplica cuatro comprobaciones: importaciones, bienes en Francia, responsabilidad del marketplace y sus demás ventas a consumidores. Aplique cada fila a la misma entidad jurídica en todos sus flujos. Una empresa puede encajar en varias filas a la vez, un solo desencadenante justifica un análisis completo, y una fila marcada como no requerido solo cubre el flujo que describe.

Una decisión fiable necesita hechos fiables. Prepare un mapa por entidad jurídica que conecte compras, transporte, aduanas, almacenamiento y ventas. Así podrá fechar el primer hecho francés que debe declararse.

Hágalo antes de mover el stock. La solicitud puede requerir documentos societarios, estatutos, traducciones y, según el país de establecimiento, un representante fiscal o mandatario. Descubrir el supuesto después del lanzamiento suele convertir un alta en la reconstrucción de varios periodos de IVA.

Una sociedad neerlandesa envía actualmente todos los pedidos de consumidores desde los Países Bajos y declara las ventas transfronterizas aptas mediante el OSS de la Unión. Ahora quiere trasladar productos propios a un almacén logístico francés. La sociedad neerlandesa sigue siendo propietaria y vendedora.

OSS puede seguir cubriendo determinadas ventas B2C transfronterizas, pero no declara el traslado del stock propio a Francia. El movimiento debe analizarse como entrega asimilada en los Países Bajos y adquisición intracomunitaria en Francia. Por ello, el registro francés puede ser necesario antes del primer traslado.

El expediente debe identificar fecha de llegada, almacén, documentos de transporte, propietario y flujos de venta desde el stock francés. También debe separar las ventas nacionales francesas de los envíos desde Francia a consumidores de otros Estados miembros.

Defina primero la entidad, fecha de efecto, tipos de operación, frecuencia declarativa prevista, ruta de importación y datos bancarios. Después determine si la empresa debe nombrar un representante fiscal acreditado o puede utilizar un mandatario. Nuestra guía sobre países exentos de representante fiscal francés explica esa segunda decisión.

Si la respuesta sigue sin estar clara, no registre por precaución a todas las entidades. Revise de forma específica propiedad, importador y ruta del stock. El análisis separará una obligación francesa real de una venta ya cubierta por OSS, el proveedor considerado del marketplace o la inversión del sujeto pasivo del cliente.