Marktplatz zieht USt. ein: trotzdem USt-Registrierung?

Nach Artikel 14a der Mehrwertsteuersystemrichtlinie ist eine qualifizierte elektronische Schnittstelle fiktiver Lieferer für zwei Gruppen von Verkäufen: eingeführte Sendungen bis 150 EUR und bereits in der EU befindliche Waren, die von einem nicht in der Union ansässigen Händler verkauft werden. Für diese Verkäufe berechnet und führt die Plattform die Kunden-Umsatzsteuer ab, und Ihre eigene Lieferung an die Plattform ist steuerfrei mit Vorsteuerabzug. Der Mechanismus ist in unserem Leitfaden zur Regel des fiktiven Lieferers dargestellt.

Mehr wandert nicht. Es ist eine Regel darüber, wer die Umsatzsteuer eines bestimmten Verkaufs abführt, und die Kommission stellt klar, dass es sich um eine umsatzsteuerliche Fiktion handelt: Die Plattform besitzt die Ware in aller Regel nie, und das Eigentum geht weiterhin von Ihnen auf den Käufer über. Nichts daran betrifft, wie die Ware in die EU gelangt ist, wo sie liegt oder was zwischen Ankunft und Verkauf mit ihr geschah.

Die ehrliche Antwort auf die Frage im Titel lautet deshalb, dass beides nichts miteinander zu tun hat. Sie können auf Marktplatzverkäufe fast keine eigene Umsatzsteuer zu erklären haben und trotzdem mehrere Registrierungen, mehrere Null- oder Fast-Null-Erklärungen und in manchen Ländern einen Fiskalvertreter schulden.

Die wichtigsten Auslöser liegen außerhalb des Marktplatzverkaufs. Bei der Einfuhr muss der Anmelder die Einfuhrumsatzsteuer im Einfuhrmitgliedstaat behandeln. Die Verbringung eigener Ware über eine EU-Binnengrenze begründet eine fiktive Lieferung beim Abgang und einen fiktiven Erwerb bei der Ankunft. Passive Lagerung nach Ankunft ist kein weiterer Steuertatbestand, obwohl die vorherige Einfuhr oder Verbringung, spätere lokale Lieferungen, Vorsteuer und Meldungen die Registrierung regelmäßig erforderlich machen.

Artikel 17 Absatz 1 der Mehrwertsteuersystemrichtlinie behandelt die Verbringung eigener Unternehmensgegenstände in einen anderen Mitgliedstaat als Lieferung gegen Entgelt im Abgangsland. Artikel 21 behandelt die Ankunft als innergemeinschaftlichen Erwerb. Ein Erwerb ist ein steuerbarer Umsatz, und Artikel 214 verlangt, dass die Person, die ihn bewirkt, in diesem Land umsatzsteuerlich erfasst ist. Sie haben damit einen steuerbaren Umsatz in einem Land bewirkt, in dem Sie noch nie etwas verkauft haben.

Praktisch heißt das: Die Registrierungsfrage ist vor dem ersten Verkauf zu beantworten, nicht danach. Wer auf Umsatz in einem Land wartet, um eine Registrierung zu rechtfertigen, hat die Pflicht meist schon am Tag der Palettenankunft ausgelöst.

Der Grund, warum Händler das übersehen, ist, dass die Bewegung oft nicht ihre Entscheidung ist. Ein paneuropäisches oder mehrländriges Fulfillment-Programm verteilt Bestände dorthin, wo der Betreiber Nachfrage erwartet. Jede dieser Bewegungen ist eine Verbringung Ihrer eigenen Ware in Ihrem Namen, und jede landet in einem Land, in dem Sie vielleicht keine Verkäufe, keine Präsenz und keine Registrierung haben.

Das ist ebenso eine Einstellungs- wie eine Steuerfrage. Wo ein Programm die Lagerländer auswählen lässt, ist diese Auswahl der Registrierungs-Fußabdruck. Ein Land zu aktivieren heißt, sich dort registrieren zu wollen, und es wieder abzuschalten beseitigt eine bereits entstandene Pflicht nicht rückwirkend.

Weil die Lagerentscheidung die Steuerlage schafft, gehört sie nach vorn. Wir arbeiten mit 3PL- und Logistikdienstleistern zusammen, damit ein neues Lagerland als Registrierungsfrage auffällt, bevor die Paletten rollen, und nicht erst nach einem Schreiben des Finanzamts.

Klären Sie vor jeder Lageranalyse, wer einführt. Der Anmelder schuldet die Einfuhrumsatzsteuer und kann sie, soweit er zum Abzug berechtigt ist, geltend machen. Hier falsch zu liegen ist der teuerste Fehler der ganzen Kette, denn Einfuhrumsatzsteuer, die eine nicht abzugsberechtigte Partei zahlt, ist schlicht Kosten.

Dafür braucht es zudem eine EORI-Nummer, also einen Zollidentifikator und keine USt-Nummer. Ein Unternehmen kann in einem Land eine gültige USt-Registrierung haben und dort dennoch seine eigene Ware nicht abfertigen können. Unser Service für die EORI-Registrierung deckt diese Seite ab, und die im Juli 2026 geänderten Zollregeln stehen in EU-Zoll auf geringwertige Pakete.

Bietet ein Spediteur oder Beförderer an, in eigenem Namen einzuführen, prüfen Sie die Folgen für den Vorsteuerabzug. Wer die Ware besitzt und später verkauft, sollte sie in der Regel auch einführen.

Das EU-Recht setzt die Mechanik, nicht jede nationale Folge. Anmeldeverfahren, Abgabefristen, lokale Meldungen, Erstattungswege und Fiskalvertretungspflichten unterscheiden sich weiterhin von Mitgliedstaat zu Mitgliedstaat, und ein Händler mit demselben Warenstrom in fünf Ländern kann fünf verschiedene Verwaltungslagen vorfinden.

Frankreich zeigt das gut. Ein Nicht-EU-Händler mit Ware in Frankreich braucht eine französische USt-Nummer und je nach tatsächlicher Ansässigkeit zusätzlich einen akkreditierten Vertreter statt einer einfachen Registrierung. Unsere Seiten zur französischen USt-Registrierung für Marktplatzhändler und zur Fiskalvertretung für Nicht-EU-Händler zeigen diesen Weg. Welche Länder einen Vertreter verlangen, ist selbst eine Frage je Land, für Frankreich behandelt in unserer Übersicht der befreiten Länder.

Nach der Registrierung sind die Erklärungen auch dann abzugeben, wenn der Marktplatz die Steuer eingezogen hat. Verkäufe des fiktiven Lieferers sind nicht unsichtbar: Sie erscheinen in der Buchhaltung als steuerfreie Umsätze, und die lokale Erklärung muss das abbilden statt leer zu bleiben. Diese Arbeit übernimmt unser Service für Umsatzsteuererklärungen.

Die Richtlinie (EU) 2025/516 des Rates führt ab dem 1. Juli 2028 eine Sonderregelung für die Verbringung eigener Gegenstände ein. Für erfasste Verbringungen ist der innergemeinschaftliche Erwerb im Bestimmungsmitgliedstaat steuerfrei und begründet, ungeachtet des Artikels 214 Absatz 1, ausdrücklich keine Registrierungspflicht. Für einen Mehrländer-FBA-Händler entfällt damit die größte Einzelursache zusätzlicher Registrierungen.

Ein Freibrief ist es nicht, und die Bedingungen zählen. Die Regelung ist freiwillig, gilt nach der Wahl aber für alle erfassten Verbringungen. Sie erfasst keine Verbringungen ohne vollen Vorsteuerabzug im Bestimmungsland. Vorsteuer in Abgangs- und Ankunftsland wird über die Erstattungsrichtlinien und nicht über die Erklärung der Regelung geltend gemacht. Jede Registrierung, die eine andere Tätigkeit erfordert, etwa lokale B2B-Verkäufe oder eine Einfuhr, bleibt bestehen. Die Konsignationslagerregelung des Artikels 17a schließt sich für neue Bewegungen nach dem 30. Juni 2028 und endet am 30. Juni 2029.

Die sinnvolle Vorbereitung besteht darin, zu jeder bestehenden Registrierung den Umsatz festzuhalten, der sie tatsächlich erfordert. Registrierungen, die nur auf Warenbewegungen beruhen, sind Kandidaten für eine Schließung 2028. Solche aus Einfuhren, lokalen Verkäufen oder einer Erstattungsposition nicht. Diese Bestandsaufnahme jetzt macht aus 2028 eine Abmeldeübung statt eines Rechercheprojekts.

Die folgenden Fragen entscheiden die Antwort. Schicken Sie sie uns mit Ihren Warenströmen, und wir sagen Ihnen, welche Registrierungen wirklich erforderlich sind, welche nur auf Warenbewegungen beruhen und was sich 2028 für Sie ändert.

Kontaktieren Sie unser USt.-Team mit den Details, oder beginnen Sie mit den Länderpreisen auf unserer Preisseite, wenn Sie zuerst die Kosten sehen wollen.