Französischer USt.-Fiskalvertreter: befreite Länder

Die Pflicht steht in Artikel 289 A des französischen Steuergesetzbuchs. In der seit dem 1. Januar 2025 geltenden Fassung bestimmt der erste Absatz des Abschnitts I, dass eine nicht in der Europäischen Union ansässige Person, die die französische USt. schuldet oder französische Erklärungspflichten zu erfüllen hat, einen in Frankreich ansässigen Steuerpflichtigen als ihren Vertreter akkreditieren lassen muss. Dieser Vertreter erledigt die Formalitäten und zahlt, soweit steuerpflichtige Umsätze vorliegen, die Steuer an ihrer Stelle. Ist kein Vertreter akkreditiert, schuldet der Empfänger des steuerpflichtigen Umsatzes die USt. und die damit verbundenen Sanktionen, weshalb französische Geschäftskunden an der Antwort ebenso interessiert sind wie ihre Lieferanten aus Drittländern.

Die Pflicht ist negativ formuliert, und das ist für die Hälfte der Leserinnen und Leser dieser Seite entscheidend. Sie greift nur bei einer nicht in der Europäischen Union ansässigen Person. Ein in einem EU-Mitgliedstaat ansässiges Unternehmen ist daher von nichts befreit: Die Vorschrift erreicht es gar nicht. Für außerhalb der EU ansässige Unternehmen bestimmt Artikel 289 A, I sodann, dass der erste Absatz in zwei Fällen nicht gilt, die der Artikel mit 1° und 2° nummeriert (der hochgestellte Kreis ist die französische Art, die Unterabsätze eines Artikels zu nummerieren, 1° und 2° sind also schlicht der erste und der zweite Unterabsatz von Artikel 289 A, I, und diese Seite zitiert sie durchgehend auf französische Weise). Der erste Fall, bei 1°, betrifft Personen, die in einem Nicht-EU-Staat ansässig sind, mit dem Frankreich ein Rechtsinstrument über die gegenseitige Amtshilfe von ähnlicher Tragweite wie die Richtlinie 2010/24/EU über die Beitreibung von Steuerforderungen und die Verordnung (EU) Nr. 904/2010 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der USt. hat, und die Liste dieser Staaten wird durch Erlass des für den Haushalt zuständigen Ministers festgelegt. Der zweite Fall, bei 2°, betrachtet das Land überhaupt nicht: Er betrifft nicht in der EU ansässige Personen, die ausschließlich Umsätze nach Artikel 277 A, I mit ausgesetzter Zahlung der Steuer ausführen oder Lieferungen von Erdgas, Elektrizität, Wärme oder Kälte, für die die Steuer in Frankreich nach 2 quinquies des Artikels 283 vom Erwerber geschuldet wird. Die Reichweite dieser zweiten Ausnahme ist geringer, als sie wirkt: Ein in China oder in den Vereinigten Staaten ansässiges Unternehmen steht allein aufgrund von 2° nur dann außerhalb der Pflicht, wenn seine französische Tätigkeit aus diesen bestimmten Umsätzen und aus nichts anderem besteht, sodass ein in China oder in den Vereinigten Staaten ansässiges Unternehmen, das gewöhnliche steuerpflichtige Umsätze in Frankreich ausführt, sehr wohl einen akkreditierten Fiskalvertreter braucht, da keines der beiden Länder auf der Liste bei 1° steht. Unser Fiskalvertretungsservice für Händler aus Drittländern erläutert, was die Akkreditierung umfasst, wenn ein Vertreter tatsächlich erforderlich ist.

Alles Weitere hängt davon ab, wo das Unternehmen ansässig ist, also vom Sitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit oder einer festen Niederlassung. Es ist nicht das Land der Gründung, nicht die Staatsangehörigkeit der Gesellschafter und nicht das Land, das eine bestehende USt-Nummer erteilt hat. Klären Sie diesen Punkt zuerst, denn er entscheidet, welche der beiden nachstehenden Listen Sie lesen sollten.

Die französische Finanzverwaltung formuliert die EU-Position in ihrer Doktrin in einem einzigen Satz: Nur nicht in der EU ansässige Personen, die in Frankreich steuerpflichtige Umsätze ausführen oder französische Erklärungspflichten zu erfüllen haben, müssen einen Vertreter akkreditieren lassen. Ihre veröffentlichte Doktrin zu Mandaten und Vertretung für nicht in Frankreich ansässige Steuerpflichtige verwendet das Wort nur und geht dann weiter: Ein in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässiger Steuerpflichtiger ohne Niederlassung in Frankreich hat weder die Pflicht noch die Möglichkeit, in Frankreich einen Fiskalvertreter zu benennen. Es ist keine Wahl, die man kaufen könnte. Die öffentliche Anmeldeseite fasst beide Hälften der Antwort in einer Zeile zusammen und beschreibt die Unternehmen ohne Vertreterpflicht als jene, die in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder in einem der gelisteten Drittländer ansässig sind.

Alle 27 Mitgliedstaaten stehen außerhalb der Pflicht. Es gibt dafür keinen Umsatzschwellenwert, keine Wartezeit und kein Verwaltungsermessen, sie dennoch anzuwenden.

Eine Einschränkung, und wir stellen sie als Einschränkung dar und nicht als Antwort. Der von den USt.-Regeln gezogene Vergleich bezieht sich auf die Europäische Union in ihrer für Zwecke der USt. geltenden Definition, und Artikel 256-0 des französischen Steuergesetzbuchs nimmt mehrere Gebiete aus dieser Definition heraus. Die meisten davon sind Gebiete von Mitgliedstaaten: Helgoland und Büsingen für Deutschland, Ceuta, Melilla und die Kanarischen Inseln für Spanien, die Ålandinseln für Finnland, der Berg Athos für Griechenland sowie Livigno, Campione d'Italia und die italienischen Gewässer des Luganer Sees für Italien. Die Kanalinseln werden in derselben Aufzählung gesondert genannt und keinem Mitgliedstaat zugeordnet: Sie sind Kronbesitzungen, sie gehören nicht zum Vereinigten Königreich, und seit dem Austritt des Vereinigten Königreichs aus der EU sind sie nicht das Gebiet eines Mitgliedstaats. Artikel 256-0 macht den Gegensatz in der anderen Richtung ausdrücklich, indem er bestimmt, dass die Isle of Man als Teil des Gebiets des Vereinigten Königreichs zu behandeln ist, und über die Kanalinseln nichts dergleichen sagt. Keines dieser Gebiete steht auf der Liste der 42, und der Eintrag Vereinigtes Königreich auf dieser Liste erfasst weder Jersey noch Guernsey. Keine veröffentlichte Quelle wendet die Ausnahme des Artikels 256-0 speziell auf die Regel zur Fiskalvertretung an, weshalb wir die Lage eines dort ansässigen Unternehmens nicht als geklärt behandeln. Wenn das Ihre Situation ist, fragen Sie uns vor der Anmeldung, und erwarten Sie eine begründete Antwort statt einer Antwort in einem Wort.

Eine an außerhalb der EU ansässige Unternehmen gerichtete Seite auf der Website der französischen Finanzverwaltung veröffentlicht weiterhin eine Fassung der Liste mit 24 Ländern. Sie trägt einen eigenen Datumsstempel, veröffentlicht am 21. September 2016 und geändert am 3. Mai 2017, liegt also vollständig vor dem Erlass vom 16. Februar 2021 und lässt alle 18 durch diesen Erlass hinzugefügten Einträge aus. Zu den dort fehlenden Einträgen zählen das Vereinigte Königreich und die Türkei. Wir haben die Seite am 1. August 2026 erneut geprüft, sie war weiterhin online und zeigte weiterhin 24.

Die praktische Folge ist konkret und nicht theoretisch. Ein britisches oder türkisches Unternehmen, das diese Seite liest, schließt daraus, dass es einen französischen Fiskalvertreter braucht, und benennt entweder einen, den es nicht braucht, oder gibt eine direkte Anmeldung auf, zu der es berechtigt war. Beraterinnen und Berater, die sie lesen, kommen zum selben falschen Ergebnis. Die betreffende Seite ist die ältere Seite der Finanzverwaltung für Unternehmen aus Drittländern, und sie sollte an ihrem eigenen Datumsstempel gemessen werden. Die Liste, die die Verwaltung tatsächlich anwendet, ist die auf ihrer USt.-Anmeldeseite, die dem konsolidierten Erlass entspricht und 42 Einträge hat.

Auf der Liste zu stehen beseitigt nur eine Pflicht: die Pflicht, einen Vertreter nach Artikel 289 A akkreditieren zu lassen. Es beseitigt nicht die französische USt.-Anmeldung, die Erklärungen, die Zahlungsfristen, die Rechnungsstellungsregeln oder die Aufbewahrungspflichten, und es beseitigt nicht den weiter unten auf dieser Seite behandelten Erstattungsvertreter. Ein in einem befreiten Land ansässiges Unternehmen, das in Frankreich steuerpflichtige Umsätze ausführt, meldet sich beim Finanzamt für ausländische Unternehmen an, das zur Direktion für Nichtansässige gehört, und reicht dort ein.

Für nicht in Frankreich ansässige Steuerpflichtige, die von diesem Finanzamt betreut werden, ist die Erklärung bis zum 19. des auf den Zeitraum folgenden Monats fällig. Diese Frist zu versäumen, weil die Befreiung als weitergehende Erleichterung gelesen wurde, ist ein häufiger und vermeidbarer Fehler. Unser Service für französische USt.-Erklärungen umfasst Vorbereitung und Einreichung, und wenn Sie nur bestätigen möchten, dass die französische USt-Nummer eines Geschäftspartners gültig ist, erledigt das der USt.-Nummernprüfer in Sekunden.

Die Liste ist Artikel 1 des Erlasses vom 15. Mai 2013 in der Fassung der Erlasse vom 28. Februar 2017 und vom 16. Februar 2021. Der konsolidierte Text auf Legifrance gilt in seiner heutigen Fassung seit dem 27. Februar 2021 und enthält 42 Einträge. Die französische Finanzverwaltung gibt dieselben 42 auf ihrer USt.-Anmeldeseite wieder. Ein in einem dieser Länder ansässiges Unternehmen meldet sich für die französische USt. auf derselben Grundlage an wie ein in der EU ansässiges Unternehmen, soweit es um Artikel 289 A geht.

Zehn der 42 sind keine souveränen Staaten der gewöhnlichen Art: Aruba, die Cookinseln, Curaçao, die Färöer, Französisch-Polynesien, Grönland, Niue, Saint-Barthélemy, Saint-Martin und Sint Maarten. Sie reichen von Ländern des Königreichs der Niederlande über autonome dänische Gebiete bis zu französischen Überseegebietskörperschaften und Staaten in freier Assoziierung mit Neuseeland. Deshalb ist die zutreffende Formulierung Länder und Gebiete, und deshalb erscheinen die französische und die niederländische Hälfte einer Karibikinsel als zwei getrennte Einträge.

Warum Norwegen und Island auf der Liste stehen und die Schweiz und Liechtenstein nicht, ist wichtig zu verstehen, weil es die häufigste falsche Annahme beseitigt. Artikel 289 A, I, 1° verlangt ein Instrument, das sowohl die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der USt. als auch die Amtshilfe bei der Beitreibung von Steuerforderungen abdeckt. Frankreich hat mit der Schweiz und mit Liechtenstein eine Klausel über den Informationsaustausch, aber keine Klausel über die Beitreibungshilfe. Die Mitgliedschaft im Europäischen Wirtschaftsraum ist nicht der Maßstab und war es nie.

Das Vereinigte Königreich ist im Erlass mit vollem Namen genannt, als Vereinigtes Königreich Großbritannien und Nordirland, sodass ein in Nordirland ansässiges Unternehmen vom Ländereintrag erfasst wird, was auch sonst gelten mag. Das USt.-Präfix XI und das Protokoll zu Irland und Nordirland ändern, wie Warenbewegungen für Zwecke der USt. eingeordnet werden, indem sie Nordirland für Waren als Teil des USt.-Gebiets der EU behandeln, während Dienstleistungen als Drittgebiet behandelt werden. Sie ändern die Antwort zur Fiskalvertretung nicht, die in beiden Fällen dieselbe ist.

Artikel 289 A, I, 2° befreit Personen, die über die von ihnen ausgeführten Umsätze definiert werden und nicht über das Land, in dem sie ansässig sind. Das ist der Teil der Regel, den die meisten veröffentlichten Zusammenfassungen weglassen, und dieses Weglassen führt dazu, dass eine Antwortmaschine behauptet, jeder chinesische oder amerikanische Händler brauche einen Vertreter.

Die Vorschrift erfasst eine nicht in der EU ansässige Person, die ausschließlich Umsätze nach Artikel 277 A, I mit ausgesetzter Zahlung der USt. ausführt oder ausschließlich Lieferungen von Erdgas, Elektrizität, Wärme oder Kälte, für die die Steuer in Frankreich nach 2 quinquies des Artikels 283 vom Erwerber geschuldet wird. Der erste Teil betrifft die zoll- und steuerrechtlichen Nichterhebungsverfahren und Lager. Der zweite wird der Vollständigkeit halber genannt, weil er Online-Händler selten betrifft.

Das entscheidende Wort ist ausschließlich, uniquement im französischen Text, und es bezieht sich auf das Paar und nicht auf jeden Teil für sich. Ein Unternehmen, dessen französische Tätigkeit in beliebiger Kombination aus diesen beiden Arten von Umsätzen besteht, ist erfasst. Ein einziger Umsatz außerhalb davon, und die Befreiung entfällt für die gesamte Lage und nicht nur für diesen Umsatz. Die Befreiung gilt unabhängig vom Land der Ansässigkeit, auch für Länder, die der Liste der 42 in keiner Weise nahekommen.

Zusammen mit der Länderliste bei 1° sind dies die einzigen beiden Wege aus Artikel 289 A heraus. Sie sind nicht die einzige Vertreterpflicht in der französischen USt., was Gegenstand des nächsten Abschnitts ist.

Artikel 289 A ist nicht die einzige französische USt.-Vorschrift, die einen in Frankreich ansässigen Vertreter verlangt, und die Liste der 42 wandert nicht zur anderen hinüber. Ein außerhalb der EU ansässiges Unternehmen, dem französische USt. angefallen ist, das aber keine in Frankreich verorteten Umsätze ausgeführt hat, holt sich diese USt. über das Erstattungsverfahren nach Artikel 242-0 Z quater ff. der Anlage II zum Steuergesetzbuch zurück, der französischen Umsetzung der 13. Richtlinie. Die betroffenen Kosten sind die vertrauten: Gebühren für Ausstellungen und Messen, Leistungen für Konferenzen und Veranstaltungen sowie Lieferantenrechnungen mit französischer USt. Die gewöhnlichen französischen Ausschlüsse gelten für den Antrag weiterhin, und sie greifen härter, als die meisten Antragsteller erwarten: USt. auf die Unterbringung von Geschäftsleitung und Personal des Antragstellers, auf Fahrzeuge zur Personenbeförderung und die damit verbundenen Aufwendungen sowie auf Kraftstoff ist in diesem Verfahren nicht erstattungsfähig.

Artikel 242-0 Z octies der Anlage II bestimmt, dass außerhalb der Europäischen Union ansässige Steuerpflichtige einen in Frankreich ansässigen Steuerpflichtigen beim Finanzamt als ihren Vertreter akkreditieren lassen müssen, der sich verpflichtet, die auf sie entfallenden Formalitäten und Pflichten zu erfüllen, und dass vom Vertreter zusätzlich eine solvente Sicherheit verlangt werden kann, die gesamtschuldnerisch für die Rückzahlung zu Unrecht erstatteter Beträge einsteht. Der Text dieses Abschnitts der Anlage II enthält keine Länderliste, keinen Verweis auf den Erlass vom 15. Mai 2013 und keine Ausnahme. Die Doktrin der Finanzverwaltung zum Verfahren wiederholt die Pflicht ohne Länderausnahme, lässt die Wahl des Vertreters jedem in Frankreich ansässigen, für die USt. registrierten Unternehmen offen und verlangt vom Vertreter eine schriftliche Zusage, die USt. anstelle des Antragstellers aus dem Drittland zurückzuzahlen, falls sich herausstellt, dass die Voraussetzungen nicht erfüllt waren.

In diesem Verfahren gibt es eine ministerielle Liste, und sie wird regelmäßig als Befreiung missverstanden. Das ist sie nicht. Sie steht im ersten Absatz des Artikels 242-0 Z quater, sie nennt Länder und Gebiete, die französischen Unternehmen keine vergleichbaren Vorteile gewähren, und ihre Wirkung besteht darin, deren Unternehmen von der französischen Erstattungsberechtigung vollständig auszuschließen. Die Doktrin hält fest, dass bis heute kein Land und kein Gebiet darauf steht. Sie entscheidet, wer beantragen darf, nicht wer ohne Vertreter beantragen darf. Nichts im Erstattungsverfahren hängt vom Erlass vom 15. Mai 2013 ab.

Die praktische Folge ist konkret. Ein Unternehmen aus dem Vereinigten Königreich, aus Norwegen, Japan oder der Türkei kann sich direkt für die französische USt. anmelden und seine Erklärungen ohne akkreditierten Vertreter selbst einreichen, und muss dennoch einen akkreditieren lassen, sobald es französische USt. über das Erstattungsverfahren zurückhaben will. Die beiden Wege sind weitgehend, aber nicht vollständig getrennt. Das Erstattungsverfahren steht nur einem Unternehmen offen, das im Zeitraum keine in Frankreich verorteten Umsätze ausgeführt hat, sodass ein angemeldetes und französische Erklärungen einreichendes Unternehmen seine Vorsteuer normalerweise über diese Erklärungen zurückholt, und dort greift die Befreiung nach Artikel 289 A sehr wohl. Die Ausnahme ist es wert, bekannt zu sein, denn sie ist der eine Fall, in dem beides zugleich gilt: Artikel 242-0 Z quater, II bestimmt, dass für diesen Zweck die in 2° des Artikels 242-0 O aufgeführten Umsätze nicht als in Frankreich ausgeführt gelten, und dazu gehören steuerbefreite Beförderungs- und Nebenleistungen sowie Umsätze, für die die Steuer bei Umkehr der Steuerschuldnerschaft vom Kunden geschuldet wird. Ein außerhalb der EU ansässiges Unternehmen, dessen einzige französische Umsätze der Umkehr der Steuerschuldnerschaft unterliegen, kann daher zugleich im Erstattungsverfahren stehen und französische Erklärungspflichten tragen. Wenn Sie auf der Liste der 42 stehen und geschlossen haben, dass Sie von niemandem in Frankreich etwas brauchen, ist der Erstattungsantrag der Fall, den Sie prüfen sollten. Senden Sie uns die Rechnungen, auf die Sie eine Erstattung anstreben, und wir sagen Ihnen, in welchen Weg sie fallen.

Die Länderliste ist abschließend. Es gibt kein Restermessen, keine bilaterale Abkürzung und keine Übertragung aus einem Einkommensteuerabkommen. Ist das Land, in dem Ihr Unternehmen ansässig ist, nicht in der EU und nicht eines der 42, dann ist, sofern das Unternehmen nicht ausschließlich die Umsätze nach Artikel 289 A, I, 2° ausführt, ein in Frankreich ansässiger akkreditierter Fiskalvertreter erforderlich, bevor die französische USt.-Anmeldung abgeschlossen werden kann. Was diese Akkreditierung umfasst und was der Vertreter an Ihrer Stelle übernimmt, beschreibt unser Fiskalvertretungsservice für Händler aus Drittländern. Dies sind die Fälle, zu denen wir am häufigsten gefragt werden.

Eine Falle verdient es, benannt zu werden. Die französische Finanzverwaltung veröffentlicht eine gesonderte Anlage, BOI-ANNX-000508, die die Staaten aufführt, mit denen Frankreich eine Klausel über den Informationsaustausch und, davon getrennt, eine Klausel über die internationale Beitreibungshilfe hat, und zwar für Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, USt. und weitere Steuern. Es ist ein allgemeines Verzeichnis und keine Befreiungsliste, und eine Beitreibungshilfeklausel allein genügt nicht: Die Befreiung bei 1° braucht beide Beine. Die Schweiz und Liechtenstein erscheinen in dieser Anlage mit einem Ja in den Spalten zum Informationsaustausch und einem Nein in den Spalten zur Beitreibungshilfe, und beide stehen außerhalb der Befreiung von der Fiskalvertretung. Andere Staaten erscheinen mit einer Beitreibungshilfeklausel für die Ertragsteuern und ohne eine solche für die USt., und auch sie stehen außerhalb.

Ist Ihr Unternehmen in einem dieser Länder ansässig, lautet die Frage nicht mehr, ob Sie einen akkreditierten Vertreter brauchen, sondern wer diese Rolle übernimmt, und die Akkreditierung muss vorliegen, bevor die französische USt.-Anmeldung abgeschlossen werden kann. Wir handeln als akkreditierter Fiskalvertreter in Frankreich. Nennen Sie uns das Land, aus dem das Unternehmen tatsächlich geführt wird, die betroffenen französischen Umsätze und eine etwaige bestehende französische USt-Nummer, und wir bestätigen den Anmeldeweg und was die Akkreditierung von Ihnen verlangen würde.

Monaco wird oft genug gefragt, um eine eigene Antwort zu verdienen, und es fehlt auf der Liste der 42, weil es nicht darauf stehen muss. Artikel 7 der Richtlinie 2006/112/EG bestimmt, dass das Fürstentum Monaco nicht als Drittland zu behandeln ist und dass Umsätze mit Ursprung in Monaco oder Bestimmung für Monaco als Umsätze mit Ursprung in Frankreich oder Bestimmung für Frankreich gelten. Die Territorialitätsdoktrin der französischen Finanzverwaltung sagt dasselbe, ordnet Monaco den Gebieten zu, die keine Drittgebiete sind, und hält fest, dass die französischen USt.-Regeln im Fürstentum durch fürstliche Verordnungen eingeführt werden.

Ein in Monaco ansässiges Unternehmen befindet sich damit innerhalb des Gebiets, in dem die französische USt. gilt, und die Voraussetzung des Artikels 289 A, dass die Person nicht in der Europäischen Union ansässig ist, ist im gewöhnlichen Sinne nicht erfüllt. Wir geben dies als Territorialitätshinweis und nicht als geklärte Antwort: Keine veröffentlichte französische Quelle behandelt die Fiskalvertretung eines in Monaco ansässigen Unternehmens unmittelbar. Wenn das Ihre Situation ist, fragen Sie, bevor Sie etwas annehmen.

Dies ist eine echte Diskrepanz zwischen zwei amtlichen Quellen, und wir legen sie lieber dar, als sie mitten in einer Anmeldung entdecken zu lassen. Der Erlass vom 28. Februar 2017 fügt Albanien in der im Journal officiel veröffentlichten Fassung der Liste hinzu. Albanien erscheint in diesem Text zweimal, einmal im verfügenden Teil seines Artikels 1, der Argentinien streicht und fünfzehn Einträge einschließlich Albanien hinzufügt, und einmal in der dem Erlass beigefügten Mitteilung, die dieselben Änderungen festhält. Die Mitteilung listet auf, was der Erlass bewirkt. Sie führt die Folge für die betroffenen Unternehmen nicht aus.

Die konsolidierte Fassung des Erlasses vom 15. Mai 2013 hat Albanien nie enthalten. Die seit dem 27. Februar 2021 geltende Fassung listet 42 Einträge, und Albanien ist nicht darunter, und die Anmeldeseite der Finanzverwaltung führt es ebenfalls nicht. Vergleicht man die von jedem Änderungserlass hinzugefügten und gestrichenen Einträge mit der konsolidierten Gesamtzahl, bleibt ein Eintrag unerklärt, was eher mit einer Auslassung bei der Konsolidierung als mit einer bewussten Streichung vereinbar ist.

Die praktische Lage für ein in Albanien ansässiges Unternehmen ist daher, dass die Befreiung auf dem Text des Erlasses von 2017 vertretbar ist, in der Praxis aber nicht zur Verfügung steht, weil die konsolidierte Liste das ist, was das Finanzamt anwendet. Planen Sie die Anmeldung auf der Grundlage, dass ein Vertreter erforderlich sein wird, und sprechen Sie die Diskrepanz nur an, wenn es dafür einen Grund gibt.

Diese Rollen werden regelmäßig verwechselt, auch in kommerziellen Angeboten, und die Unterschiede sind nicht verwaltungstechnischer Natur. Ein akkreditierter Fiskalvertreter nach Artikel 289 A ist ein in Frankreich ansässiger Steuerpflichtiger, der von der Finanzverwaltung akkreditiert ist und sich verpflichtet, Ihre Pflichten zu erfüllen und die Steuer an Ihrer Stelle zu zahlen. Die Haftung folgt daraus: Der Vertreter steht für die USt. neben dem vertretenen Unternehmen ein, weshalb die Akkreditierung nach Artikel 289 A, IV an Voraussetzungen zu steuerlicher Zuverlässigkeit, administrativen Mitteln und Solvenz geknüpft ist oder an eine Sicherheit in Höhe eines Viertels der Pflichten.

Ein Beauftragter, auf Französisch mandataire, ist eine andere Konstruktion, und davon gibt es zwei. Der ständige Beauftragte steht in Artikel 95, III der Anlage III zum Steuergesetzbuch, und er steht zwei Gruppen und sonst niemandem offen: in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässigen Steuerpflichtigen und Personen, die in einem Nicht-EU-Staat ansässig sind, der die Voraussetzungen des Artikels 289 A, I, 1° erfüllt, also den 42. Beide dürfen einen ständigen Beauftragten benennen, der einen Teil oder alle Formalitäten erledigt und die Steuer in ihrem Namen zahlt, doch der Beauftragte handelt unter der ausschließlichen Verantwortung seines Auftraggebers. Die veröffentlichte Doktrin der Finanzverwaltung nennt dieselben zwei Gruppen erneut. Ein Unternehmen auf der Liste der 42 kann sich also in der Praxis vertreten lassen, ohne eine Mithaftung einzukaufen, was in der Regel genau das ist, was es eigentlich will. Ein außerhalb der EU und außerhalb der 42 ansässiges Unternehmen kann das nicht: Für es ist der akkreditierte Fiskalvertreter der einzige Weg, und jedes Angebot einer leichteren Lösung sollte genau gelesen werden.

Der punktuelle Beauftragte, der mandataire fiscal ponctuel, ist noch enger gefasst. In einem am 3. Dezember 2025 veröffentlichten Rescrit beschreibt die französische Finanzverwaltung ihn als einen Mechanismus, der in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässigen Steuerpflichtigen erlaubt, einen Beauftragten zu benennen, und beschränkt ihn auf Steuerpflichtige, die ausschließlich von der USt. befreite Einfuhren mit anschließender innergemeinschaftlicher Lieferung ausführen sowie Entnahmen aus zoll- oder steuerrechtlichen Nichterhebungsverfahren unter Befreiung von der Steuer mit anschließender Ausfuhr, bestimmten Lieferungen oder einer innergemeinschaftlichen Verbringung. Sie stellt sodann fest, dass in einem Drittland außerhalb der EU ansässige Steuerpflichtige, auch solche, die mit Frankreich ein Abkommen über die Amtshilfe bei der Beitreibung von Steuerforderungen geschlossen haben, zu diesem Mechanismus nicht zugelassen sind. Dieser Ausschluss erfasst jedes Land auf der Liste der 42 und sperrt sie gerade aus der Konstruktion aus, für die sie ihn am dringendsten bräuchten. Auf der Liste zu stehen stellt Sie für diesen Zweck nicht mit einem in der EU ansässigen Unternehmen gleich. Auch der internationale Beauftragte nach Artikel 289 A bis füllt die Lücke nicht, denn er erfasst nicht die Einfuhr mit anschließender innergemeinschaftlicher Lieferung, das gemeinhin als Zollverfahren 42 bekannte Vorgehen.

Zwei Daten sind wichtig, wenn Sie eine ältere Konstruktion auflösen. Die punktuelle Form der Fiskalvertretung, die früher in Artikel 289 A, III bestand, wurde durch das Haushaltsgesetz für 2024 mit Wirkung zum 1. Januar 2025 aufgehoben, mit einer verwaltungsseitigen Duldung, die bis zum 31. Dezember 2025 lief und nun ausgelaufen ist. Wenn Sie den Anbieter wechseln statt neu anzufangen, deckt unser Service für den Wechsel des französischen Fiskalvertreters die Übergabe und die Akkreditierungsformalitäten ab.

Diese Seite wurde am 1. August 2026 geprüft anhand des konsolidierten Textes des Erlasses vom 15. Mai 2013 in der seit dem 27. Februar 2021 geltenden Fassung, der beiden Änderungserlasse vom 28. Februar 2017 und vom 16. Februar 2021, des Artikels 289 A des Steuergesetzbuchs in der seit dem 1. Januar 2025 geltenden Fassung, des Artikels 256-0 desselben Gesetzbuchs, des Artikels 95 der Anlage III, der Artikel 242-0 Z quater und 242-0 Z octies der Anlage II, der USt.-Anmeldeseite der französischen Finanzverwaltung sowie ihrer veröffentlichten Doktrin zu Vertretung und Mandaten, zum zuständigen Finanzamt und zur Einreichungsfrist für nicht in Frankreich ansässige Steuerpflichtige, zu Erstattungen an außerhalb der Europäischen Union ansässige Unternehmen und zum Gebiet, in dem die USt. gilt. Listen wie diese ändern sich durch ministeriellen Erlass und ohne Vorankündigung, behandeln Sie das obige Datum daher als Teil der Antwort und prüfen Sie erneut, bevor Sie danach handeln.

Eine Änderung ist bereits terminiert, und sie ist nicht die Änderung, als die sie oft dargestellt wird. Die Ordonnance Nr. 2025-1247 vom 17. Dezember 2025, veröffentlicht im Journal officiel vom 20. Dezember 2025, überführt die USt.-Vorschriften in den Code des impositions sur les biens et services, und Buch II dieses Gesetzbuchs tritt am 1. September 2026 in Kraft. Eine Ordonnance ist ein anderes Instrument als die Arrêtés, die die Länderliste festlegen. Neu kodifizieren heißt nicht aufheben: Der materielle Gehalt der Regel zur Fiskalvertretung wird nicht geändert, die Liste der befreiten Länder wird nicht zurückgenommen, und die Pflicht wird nicht abgeschafft. Dieselbe Ordonnance bringt neben der Neukodifizierung weitere Änderungen an diesem Gesetzbuch mit sich, was ein weiterer Grund ist, die neue Nummerierung zu lesen und nicht zu unterstellen. Wir werden die neuen Artikelnummern hier nennen, sobald sie bestätigt sind, statt sie jetzt zu erraten.

Wenn Sie die Antwort auf Ihren eigenen Sachverhalt angewandt haben möchten, nennen Sie uns das Land, aus dem das Unternehmen tatsächlich geführt wird, die betroffenen französischen Umsätze, ob Sie französische USt. zurückfordern, und eine etwaige bestehende französische USt-Nummer. Wir handeln als akkreditierter Fiskalvertreter in Frankreich und sagen Ihnen, welche der auf dieser Seite genannten Vertreterpflichten für Sie gilt, falls überhaupt eine.