法国增值税财务代表：豁免国家名单

这项要求规定在法国税法典 Article 289 A 中。在自2025年1月1日起生效的版本中，第 I 项第一段规定：未在欧盟设立、且负有法国 VAT 纳税义务或须履行法国申报义务的主体，必须有一名在法国设立的应税人被认可为其代表。该代表办理各项手续，并在存在应税交易时代其缴纳税款。未获认可代表的，VAT 及相关罚款由应税交易的接受方承担，这也是为什么法国的企业客户与其非欧盟供应商一样关心这个答案。

这项义务以否定方式写就，这一点对本文一半的读者很重要。它只针对未在欧盟设立的主体。因此，设立在欧盟成员国的企业并不是被豁免了什么，而是这项条款根本不适用于它。对于设立在欧盟以外的企业，Article 289 A 第 I 项接着规定，第一段在两种情形下不适用，条文将其编号为 1° 和 2°（上标小圆圈是法国法律为条文分段编号的方式，因此 1° 和 2° 就是 Article 289 A 第 I 项的第一分段和第二分段，本文自始至终按法文体例引用）。第一种情形即 1°，涵盖设立在这样一些非欧盟国家的主体：法国与该国订有互助法律文件，其涵盖范围与关于追缴税款债权的 2010/24/EU 指令以及关于增值税行政合作的欧盟第 904/2010 号法规相当；这些国家的名单由预算部长令确定。第二种情形即 2°，完全不看国家：它涵盖未在欧盟设立、且仅从事 Article 277 A 第 I 项下暂缓缴税交易，或仅从事依 Article 283 第 2 quinquies 项由购买方在法国承担纳税义务的天然气、电力、热力或冷力供应的主体。这第二项豁免的适用范围比表面看起来更窄：只有当设立在中国或美国的企业在法国的业务仅由这些特定交易构成、别无其他时，它才能仅凭 2° 而不落入该项要求；因此，设立在中国或美国、在法国从事普通应税供应的企业确实需要一名经认可的财务代表，因为这两个国家都不在 1° 的名单上。当确实需要代表时，认可程序涉及哪些内容，我们的非欧盟卖家法国财务代表服务中有说明。

其余一切都取决于企业在何处设立，也就是其经济活动所在地或固定机构所在地。它不是注册成立地，不是股东国籍，也不是签发既有增值税税号的国家。请先把这一点确定下来，因为它决定了下面两份名单中您应该看哪一份。

法国税务机关在其行政解释中用一句话表明了欧盟方面的立场：只有未在欧盟设立、在法国从事应税交易或须履行法国申报义务的主体，才被要求有一名经认可的代表。其关于未在法国设立的应税人的委托与代表的公开行政解释用了“只有”一词，并进一步指出：设立在另一个欧盟成员国、在法国没有机构的应税人，在法国既没有委任财务代表的义务，也没有委任的选择权。这不是一项可以花钱买到的选择。官方注册页面用一行字概括了答案的两个部分，把无需代表的企业描述为设立在另一个欧盟成员国、或设立在列名第三国之一的企业。

全部27个成员国都不在这项要求之内。它不附带任何营业额起征点，没有等待期，行政机关也没有裁量权把它照样适用上去。

还有一点限定，我们把它作为限定而不是答案来陈述。增值税规则所作的比较，针对的是增值税意义上界定的欧盟，而法国税法典 Article 256-0 把若干地区排除在该定义之外。其中多数是成员国的领地：德国的黑尔戈兰岛和比辛根，西班牙的休达、梅利利亚和加那利群岛，芬兰的奥兰群岛，希腊的阿索斯山，以及意大利的利维尼奥、坎皮奥内迪塔利亚和卢加诺湖的意大利水域。海峡群岛在同一列举中被单独列出，且不归属于任何成员国：它们是王室属地，不属于英国的一部分，而自英国脱离欧盟后，它们也不是任何成员国的领土。Article 256-0 从相反方向明确了这一对比，规定马恩岛应视为英国领土的一部分，却对海峡群岛只字未提。这些地区也都没有出现在42国名单上，而该名单上的英国条目并不及于泽西岛或根西岛。没有任何公开来源把 Article 256-0 的排除规定专门适用于财务代表规则，因此我们不把设立在其中之一的企业的处境视为已有定论。如果您正处于这种情形，请在注册前先咨询我们，并期待一个有理由的答案，而不是一句话的答案。

法国税务机关网站上一个面向欧盟境外企业的页面，至今仍公布着一份只有24个国家的名单版本。该页面带有自己的日期标记：发布于2016年9月21日，修改于2017年5月3日，因此完全早于2021年2月16日的部长令，遗漏了该部长令新增的全部18个条目。其中缺失的条目包括英国和土耳其。我们在2026年8月1日重新核查了该页面，它仍然在线，仍然显示24个。

其实际后果是具体的，而不是理论上的。一家英国或土耳其企业读到该页面后，会得出自己需要法国财务代表的结论，于是要么委任了一名本不需要的代表，要么放弃了自己本有权办理的直接注册。阅读该页面的顾问也会得出同样错误的结论。该页面是税务机关较早的非欧盟企业页面，阅读时应对照它自身的日期标记。税务机关实际适用的名单，是其增值税注册页面上的那一份，与合并版部长令一致，共有42个条目。

列入名单只免除一项义务：依据 Article 289 A 委任经认可代表的义务。它不免除法国增值税注册、申报、缴款期限、开票规则或账簿保存，也不免除本文后面所述的退税代表。设立在豁免国家、在法国从事应税供应的企业，向隶属于非居民税务司的外国企业税务局办理注册并在该处申报。

对于未在法国设立、由该税务局管理的应税人，申报期限为所属期次月的19日。把豁免理解为更宽泛的减免而错过这个日期，是一个常见且可以避免的错误。我们的法国增值税申报服务涵盖准备和提交；如果您只需确认交易对方的法国增值税税号是否有效，用增值税税号查询工具几秒钟就能完成。

该名单是2013年5月15日部长令第1条，经2017年2月28日部长令和2021年2月16日部长令修订。Legifrance 上的合并版文本自2021年2月27日起以现行形式生效，共有42个条目。法国税务机关在其增值税注册页面上转载了同样的42个条目。就 Article 289 A 而言，设立在其中任何一个国家或地区的企业，与设立在欧盟的企业在同等基础上办理法国增值税注册。

42个条目中有10个并非通常意义上的主权国家：阿鲁巴、库克群岛、库拉索、法罗群岛、法属波利尼西亚、格陵兰、纽埃、圣巴泰勒米、圣马丁和荷属圣马丁。它们既有荷兰王国的构成国和丹麦的自治领地，也有法国的海外集体和与新西兰自由联合的国家。这正是为什么准确的表述是国家和地区，也是为什么加勒比海一座岛屿的法属部分和荷属部分会作为两个独立条目出现。

挪威和冰岛在名单上、而瑞士和列支敦士登不在名单上，其中的道理值得弄清楚，因为它可以破除最常见的错误假设。Article 289 A 第 I 项 1° 要求相关文件同时涵盖增值税行政合作和追缴税款债权的协助。法国与瑞士、与列支敦士登都订有信息交换条款，却没有追缴协助条款。欧洲经济区成员身份不是判断标准，也从来不是判断标准。

部长令以全称列出英国，即大不列颠及北爱尔兰联合王国，因此无论还有什么其他规则适用，设立在北爱尔兰的企业都被该国家条目所覆盖。XI 增值税前缀以及《爱尔兰和北爱尔兰议定书》改变了货物流转在增值税上的定性，就货物而言把北爱尔兰视为欧盟增值税区域的一部分，而服务则按第三地区处理。它们并不改变财务代表方面的答案，无论哪种情况答案都相同。

Article 289 A 第 I 项 2° 豁免的对象，是按其所从事的交易界定的，而不是按其设立国家界定的。这是大多数公开摘要遗漏的部分，而正是这种遗漏，使得问答引擎断言每一家中国或美国卖家都需要代表。

该条款涵盖未在欧盟设立、且仅从事 Article 277 A 第 I 项下暂缓缴纳 VAT 交易，或仅从事依 Article 283 第 2 quinquies 项由购买方在法国承担纳税义务的天然气、电力、热力或冷力供应的主体。第一类指的是海关和税收保税仓储的暂缓制度。第二类在此提及只是为了完整，因为它很少涉及电商卖家。

起决定作用的词是“仅”，法文原文为 uniquement，它管辖的是这两类交易的整体，而不是分别管辖每一类。一家企业在法国的业务若由这两类交易以任意组合构成，即被涵盖。只要出现一笔在此之外的交易，豁免就对整体处境失效，而不只是对那一笔交易失效。这项豁免无论设立在哪个国家都适用，包括与42国名单毫不相干的国家。

与 1° 的国家名单一并阅读，这是脱离 Article 289 A 的仅有两条路径。但它们并不是法国增值税中唯一的代表义务，这正是下一节的主题。

Article 289 A 并不是法国增值税中唯一要求委任在法国设立的代表的条款，而42国名单并不能延伸适用到另一项要求上。设立在欧盟以外、承担了法国 VAT 但未在法国境内发生供应的企业，通过税法典附件二 Article 242-0 Z quater 及其后各条规定的退税程序申请退回该 VAT，这是法国对第13号指令的实施。所涉支出都是常见的那些：展览和展会费用、会议和活动服务，以及带有法国 VAT 的供应商发票。法国通常的排除规定同样适用于该申请，而且比多数申请人预期的更为严格：为申请人自己的董事和员工提供的住宿、载人车辆及其相关费用，以及燃油上的 VAT，在本程序下不予退还。

附件二 Article 242-0 Z octies 规定，设立在欧盟以外的应税人，必须有一名在法国设立、并在税务局获得认可的应税人作为其代表，由该代表承诺办理其应尽的手续和义务；此外，还可能要求该代表提供一名有偿付能力的担保人，共同负责退还任何错误退还的款项。附件二该节的条文不含任何国家名单，不援引2013年5月15日部长令，也没有任何减损规定。税务机关的关于该程序的行政解释重申了这项义务，没有按国家作出例外，并允许任何在法国设立且已办理增值税登记的企业担任代表，同时要求代表书面承诺：若事后发现条件未获满足，将代非欧盟申请人退还该 VAT。

该程序中确实有一份部长令名单，而它经常被误读为豁免名单。它不是。它位于 Article 242-0 Z quater 第一段，列出的是不向法国企业给予对等待遇的国家和地区，其效果是把这些国家的企业完全排除在法国退税权利之外。行政解释记载，迄今没有任何国家或地区被列入其中。它决定的是谁可以申请，而不是谁可以在没有代表的情况下申请。退税程序中没有任何内容取决于2013年5月15日部长令。

实际后果很具体。一家英国、挪威、日本或土耳其企业可以直接办理法国增值税注册并自行申报，无需经认可的代表；但只要它想通过退税程序取回法国 VAT，就必须立即委任一名经认可的代表。这两条路径在很大程度上、但并非完全彼此独立。退税程序仅向在所属期内未在法国境内发生供应的企业开放，因此已注册并申报法国税表的企业，通常是通过这些申报抵扣其进项 VAT，在那里 Article 289 A 的豁免确实适用。有一种例外值得了解，因为它是两者同时适用的唯一情形：Article 242-0 Z quater 第 II 项规定，就本程序而言，Article 242-0 O 第 2° 项所列交易不视为在法国境内发生，这些交易包括免税的运输及辅助服务，以及依反向征收由客户承担纳税义务的供应。因此，一家设立在欧盟以外、在法国的供应全部适用反向征收的企业，可能同时处于退税程序之内并负有法国申报义务。如果您在42国名单上，并已认定自己在法国不需要任何人提供任何服务，那么退税申请正是需要核查的情形。请把您希望申请退税的发票发给我们，我们会告诉您它们属于哪一条路径。

国家名单是封闭的。没有剩余裁量权，没有双边捷径，也不能从所得税协定类推。如果贵企业的设立地既不在欧盟，也不属于这42个国家和地区，那么除非该企业仅从事 Article 289 A 第 I 项 2° 所列交易，否则在法国增值税注册完成之前，必须委任一名在法国设立且经认可的财务代表。认可程序涉及哪些内容、代表代您承担了什么，我们的非欧盟卖家法国财务代表服务中有说明。以下是我们被问得最多的几种情形。

有一个陷阱值得点名。法国税务机关另行发布了一份附录BOI-ANNX-000508，列出法国与哪些国家订有信息交换条款，以及分别订有国际追缴协助条款，涵盖所得税、企业所得税、增值税和其他税种。它是一份一般性清单，而不是豁免名单；仅有追缴协助条款还不够：1° 的豁免需要两条腿都具备。瑞士和列支敦士登在该附录中信息交换栏为是、追缴协助栏为否，两者都在财务代表豁免之外。还有一些国家在所得税上订有追缴协助条款、在增值税上却没有，它们同样在豁免之外。

如果贵企业设立在这些国家之一，问题就不再是您是否需要一名经认可的代表，而是由谁来担任；而且认可必须在法国增值税注册完成之前到位。我们在法国担任经认可的财务代表。请告诉我们企业实际经营所在的国家、所涉及的法国交易以及任何已有的法国增值税税号，我们会确认注册路径，以及认可程序需要您提供什么。

摩纳哥被问及的次数足够多，值得单独作答；它没有出现在42国名单上，是因为它本就不需要在上面。2006/112/EC 指令第7条规定，摩纳哥公国不视为第三国，来自摩纳哥或以摩纳哥为目的地的交易，按来自法国或以法国为目的地的交易处理。法国税务机关关于地域范围的行政解释表述相同，把摩纳哥列入非第三地区之列，并记载法国增值税规则通过亲王法令在该公国实施。

因此，设立在摩纳哥的企业处在法国增值税适用的地域范围之内，而 Article 289 A 的前提，即该主体未在欧盟设立，在通常意义上并不成立。我们把这一点作为地域范围问题提出，而不是作为已有定论的答案：没有任何公开的法国来源正面处理设立在摩纳哥的企业的财务代表问题。如果您正处于这种情形，请先咨询，不要想当然。

阿尔巴尼亚是《法国政府公报》唯一需要自我更正的条目，而这项更正很容易被忽略：它是单独发布的，被更正的法令至今仍以未更正的版本显示。2017 年 2 月 28 日的法令在其第 1 条第 2 款的名单中新增了十五个条目，其中包括阿尔巴尼亚。针对该法令的更正启事（rectificatif）发布于 2017 年 4 月 22 日的《法国政府公报》。该启事分别列出该款的印刷原文与应读文本，二者唯一的差别就是删去了阿尔巴尼亚。更正后的条款新增的是十四个条目，而非十五个。

这就厘清了原本看似合并整理失误的问题。2013 年 5 月 15 日法令的合并版本从未包含阿尔巴尼亚，自 2021 年 2 月 27 日起生效的版本列有 42 个条目且不含阿尔巴尼亚，法国税务机关的注册页面同样未列入。若按更正后的文本理解 2017 年法令，各修订法令新增与删除的条目即可与合并版本的总数完全对应，没有余项。并非合并名单遗漏了一个条目，而是法令初次印刷时多列了一个。

因此，在阿尔巴尼亚设立的企业不属于豁免范围，必须指定一名经认可的财务代表。此处并无可主张的空间。更正启事与被更正的法令同属《法国政府公报》的组成部分，而合并名单亦已据此反映。若您曾看到阿尔巴尼亚被列为豁免，其依据几乎可以肯定是未附更正启事的法令文本，而这正是 Legifrance 上该法令页面至今显示的内容。

这几种角色经常被混淆，包括在商业报价中，而它们之间的差别并非只是手续上的。Article 289 A 下经认可的财务代表，是一名在法国设立、经税务机关认可的应税人，承诺履行您的义务并代您缴税。责任随之而来：代表与其所代表的企业共同对 VAT 负责，这也是为什么依据 Article 289 A 第 IV 项，认可须满足合规记录、行政资源和偿付能力方面的条件，或者提供相当于义务金额四分之一的担保。

代理人，法文称 mandataire，是另一种安排，而且有两种。常任代理人规定在税法典附件三Article 95 第 III 项中，它只向两类主体开放，别无其他：设立在另一个欧盟成员国的应税人，以及设立在符合 Article 289 A 第 I 项 1° 条件的非欧盟国家的主体，也就是那42个。两者均可委任一名常任代理人办理其部分或全部手续，并以其名义缴税，但代理人是在其委托人的专属责任下行事。税务机关公布的行政解释重申了同样的两类主体。因此，名单上的42国企业可以在实务中获得代理，而无需买下连带责任，这通常正是它真正想要的。设立在欧盟之外、又不在42国之内的企业则不能：对它而言，经认可的财务代表是唯一路径，任何声称提供更轻安排的报价都应仔细审读。

临时代理人，即 mandataire fiscal ponctuel，范围更窄。在2025年12月3日公布的一份税务批复中，法国税务机关把它描述为一项允许设立在另一个欧盟成员国的应税人委任代理人的机制，并将其限于仅从事免征增值税的进口后接欧盟境内供应，以及从海关或税收暂缓制度中免税提离后接出口、特定供应或欧盟境内转移的应税人。批复接着指出，设立在欧盟以外第三国的应税人，包括那些与法国订有追缴税款债权协助公约的国家的应税人，不得使用该机制。这项排除覆盖42国名单上的每一个国家，把它们挡在了自己最想使用该机制的那种安排之外。就此而言，列入名单并不能使您与设立在欧盟的企业处于同等地位。Article 289 A bis 规定的国际代理人也填不上这个缺口，因为它不涵盖进口后接欧盟境内供应，也就是通常所说的42号海关程序。

如果您正在解除一项较早的安排，有两个日期很重要。原先规定在 Article 289 A 第 III 项的临时财务代表形式，已由2024年财政法自2025年1月1日起废止，行政宽限期延续至2025年12月31日，现已到期。如果您是更换服务商而不是从零开始，我们的法国财务代表迁移服务涵盖交接和认可手续。

本页面已于2026年8月11日对照以下材料核实：自2021年2月27日起生效的2013年5月15日部长令合并版文本；2017年2月28日和2021年2月16日两道修订部长令；自2025年1月1日起生效版本的税法典 Article 289 A；同一法典的 Article 256-0；附件三 Article 95；附件二 Article 242-0 Z quater 和 Article 242-0 Z octies；法国税务机关的增值税注册页面；以及其公布的关于代表与委托、关于未在法国设立的应税人的主管税务局和申报期限、关于设立在欧盟以外的企业退税、以及关于增值税适用地域范围的行政解释。这类名单会通过部长令变更且不预先通知，因此请把上述日期视为答案的一部分，并在据此行动前重新核查。

增值税重新编纂已经安排，但日期已发生变化。2025年12月17日第2025-1247号 ordonnance 在 Code des impositions sur les biens et services 第二卷中设立了增值税规定，其中第L215-28至L215-37条涉及财务代表。2026年7月27日第2026-671号 ordonnance 将转换日从2026年9月1日推迟至2027年1月1日。在2026年12月31日前，现行《税法典》仍是适用依据；自2027年1月1日起，适用已公布的 CIBS 编号。重新编纂不等于废止：财务代表制度和豁免国家名单均未被取消。旧 CGI 条文号在文书中可继续使用至2028年6月30日，但这项文书过渡安排不会推迟 CIBS 生效。

如果您希望把答案适用到自己的实际情况，请把企业实际经营所在的国家发给我们，连同所涉及的法国交易、您是否在申请退回法国 VAT，以及任何已有的法国增值税税号。我们在法国担任经认可的财务代表，会告诉您本页面上的两项代表义务中哪一项适用于您，如果有的话。