E-reporting en Francia para empresas extranjeras: 2026/2027

La reforma francesa de la facturación electrónica contiene dos sistemas relacionados pero distintos. La facturación electrónica B2B nacional, prevista en el artículo 289 bis del Código General de Impuestos francés, se refiere a las compras y ventas de bienes o servicios realizadas en Francia entre sujetos pasivos del IVA establecidos en Francia. La administración tributaria francesa indica que esta obligación de recibir y emitir no se aplica a una empresa extranjera que no tenga un establecimiento permanente en Francia a efectos del IVA.

El e-reporting cubre parte del vacío de información resultante. Transmite a la administración tributaria determinados datos de las operaciones, como la base imponible y el IVA repercutido, respecto de operaciones que no están cubiertas por la facturación electrónica nacional. También pueden exigirse ciertos datos de pago. Por tanto, un número de IVA francés no basta por sí solo para incluir a una empresa no establecida en el mandato nacional de facturación electrónica B2B, y quedar fuera de ese mandato tampoco elimina por sí solo el e-reporting.

Empieza por confirmar la entidad jurídica correspondiente, su registro de IVA francés y si tiene un establecimiento francés a efectos del IVA. Nuestro servicio de IVA francés y representación fiscal explica cómo encajan el registro, la representación y la presentación continua para empresas de la UE y de fuera de la UE.

Las instrucciones actuales de la DGFiP se dirigen a las empresas extranjeras sin establecimiento permanente en Francia. El e-reporting puede aplicarse cuando la empresa realiza una operación que se considera localizada en Francia y es el obligado al pago del IVA francés. El análisis depende, por tanto, de las reglas de localización y de sujeción, y no simplemente del país del vendedor o de la dirección de entrega del cliente.

En la actividad B2B internacional, los ejemplos oficiales incluyen ventas o servicios sujetos realizados desde Francia a otro sujeto pasivo no establecido, adquisiciones intracomunitarias no exentas en Francia y determinadas compras en Francia a un proveedor que no está establecido ni registrado a efectos del IVA en Francia. Un vendedor no establecido también puede ser el obligado al pago del IVA francés en determinadas entregas localizadas en Francia cuando su cliente no dispone de un número de identificación a efectos del IVA francés.

El comprador o cliente puede asumir en su lugar la obligación de reporte cuando el IVA francés se le repercute mediante inversión del sujeto pasivo. Esa distinción importa porque la fecha del lado del comprador es el 1 de septiembre de 2027, sea cual sea el tamaño de la empresa. Si tu situación no está clara, contrástala con tus declaraciones de IVA francesas y con tu libro de operaciones, en lugar de clasificar la empresa por su canal de venta principal.

Usa la tabla como primera ayuda a la decisión. Sigue el calendario de implantación publicado por la administración tributaria francesa para las empresas extranjeras sin establecimiento permanente en Francia a efectos del IVA. Una misma empresa puede encajar en más de una fila, porque puede actuar como vendedor en unas operaciones y como comprador con inversión del sujeto pasivo en otras.

Las microempresas, las muy pequeñas empresas y las pymes pueden incorporarse voluntariamente al sistema del lado del vendedor de forma anticipada, desde el 1 de septiembre de 2026. Esa adopción anticipada debe coordinarse con la plataforma elegida, los datos contables y el proceso de declaración de IVA, para que una misma operación no se omita ni se declare dos veces.

El e-reporting de operaciones B2B internacionales puede cubrir las entregas y prestaciones localizadas en Francia por las que el vendedor o prestador extranjero debe el IVA francés, las adquisiciones intracomunitarias no exentas en Francia y determinadas compras a proveedores no establecidos. Los datos siguen en líneas generales la información exigida para la facturación electrónica. Una empresa sin SIREN utiliza su número de IVA intracomunitario o, si no tiene ninguno, un número de identificación fiscal extranjero.

No toda operación internacional debe figurar en el reporte. Las instrucciones de la DGFiP excluyen las exportaciones, las entregas intracomunitarias, las importaciones y las operaciones que están a la vez exentas de IVA en virtud de las disposiciones citadas y dispensadas de facturación. También describen exclusiones para determinadas operaciones de defensa, de seguridad y legalmente confidenciales. Estas exclusiones deben aplicarse a flujos concretos y no a la empresa en su conjunto.

El reporte B2C se refiere a las operaciones con IVA francés realizadas con clientes que no son sujetos pasivos. La información declarada se agrega generalmente cada día por tipo de IVA. Las instrucciones actuales indican que el e-reporting de operaciones no se aplica a las operaciones B2C de un operador no establecido cuando ese operador está registrado en una ventanilla única del IVA de la UE. Consulta nuestro servicio de registro y declaraciones OSS para conocer el proceso trimestral del OSS, que es independiente, y su relación con las obligaciones locales de IVA francés.

Un control útil consiste en mapear el conjunto de operaciones sujetas a e-reporting junto a la declaración de IVA, la declaración OSS y el libro contable. Las categorías deben cuadrar entre sí, pero no tienen el mismo ámbito ni la misma frecuencia de presentación. Nuestra guía de plazos de IVA en la UE ofrece el contexto general de presentación, mientras que este artículo se centra en la reforma francesa de datos.

El e-reporting de pagos es un componente independiente. Las instrucciones oficiales cubren las prestaciones de servicios y los anticipos por entregas de bienes cuando el IVA se devenga con el cobro. Puede aplicarse tanto si el cliente es una empresa como un consumidor, y tanto si el cliente está establecido en Francia como en el extranjero.

La entidad que recibe el pago declara la fecha de cobro, el importe cobrado por cada tipo de IVA y, en su caso, el número de factura. El reporte de pagos no se aplica a las operaciones acogidas a la opción de liquidar el IVA sobre los débitos, ni a las operaciones con inversión del sujeto pasivo declaradas por el cliente.

Esto genera una exigencia de calidad de datos que va más allá de exportar facturas. Una empresa puede necesitar vínculos fiables entre facturas, cobros, plazos, abonos y tipos de IVA. Revisa cómo registra el sistema contable los pagos parciales antes de dar por hecho que un fichero de facturas basta para la plataforma.

El calendario del vendedor y del prestador depende de la categoría de empresa. Las instrucciones de la DGFiP evalúan el tamaño de la empresa a 1 de enero de 2025 tomando el último ejercicio cerrado antes de esa fecha. Si la empresa no ejerció actividad en ese ejercicio, se toma el primer ejercicio que se cierre a partir de esa fecha.

La evaluación se realiza a nivel de unidad jurídica, identificada en Francia por un SIREN cuando existe. Se computa la cifra de negocios total, incluida la generada fuera de Francia. Un grupo extranjero no debería usar solo sus ingresos franceses como atajo para concluir que su plazo del lado del vendedor es 2027.

Conserva el cálculo y las pruebas utilizadas para clasificar la entidad. La plantilla, la cifra de negocios anual y el total del balance cuentan todos ellos, y las normas determinan cuándo la superación de un umbral hace pasar a la empresa a la categoría siguiente. Si las estructuras de grupo o unas cuentas incompletas hacen que la categoría sea incierta, resuelve ese punto antes de configurar la fecha de inicio del reporte.

Una empresa afectada debe elegir una plataforma autorizada antes de su plazo aplicable. La plataforma transmite los datos de operaciones y de pagos a la administración tributaria. Usa la lista oficial vigente en lugar de dar por hecho que un proveedor de facturación, ERP o contabilidad cuenta con la autorización francesa exigida.

Empieza con un inventario acotado de operaciones y una conciliación de datos de muestra. Después compara la cobertura de cada plataforma, el método de integración, los controles de validación, la gestión de errores y el precio. Nuestra página de precios muestra los servicios de cumplimiento de IVA que prestamos, pero las tarifas de la plataforma y la integración técnica pueden depender del operador elegido y del volumen de operaciones.

Trata el e-reporting como parte del entorno de control del IVA y no como un proyecto tecnológico aislado. Debe quedar claro quién responde de los datos de origen, de los envíos a la plataforma, de los registros rechazados, de la conciliación con la declaración de IVA y de la conservación de pruebas. Contacta con nuestro equipo de IVA indicando la entidad jurídica, el número de IVA francés, los tipos de operación, las pruebas de tamaño de 2025 y los detalles del sistema contable para una revisión de alcance específica.