E-Reporting in Frankreich für ausländische Unternehmen: 2026/2027

Die französische Reform der elektronischen Rechnungsstellung umfasst zwei verwandte, aber unterschiedliche Systeme. Das inländische B2B-E-Invoicing nach Artikel 289 bis des französischen Steuergesetzbuchs betrifft Käufe und Verkäufe von Gegenständen oder Dienstleistungen, die in Frankreich zwischen in Frankreich ansässigen Steuerpflichtigen ausgeführt werden. Die französische Finanzverwaltung stellt klar, dass diese Empfangs- und Ausstellungspflicht nicht für ein ausländisches Unternehmen gilt, das in Frankreich keine feste Niederlassung für Zwecke der USt. hat.

Das E-Reporting schließt einen Teil der dadurch entstehenden Informationslücke. Es übermittelt der Finanzverwaltung ausgewählte Transaktionsdaten, etwa die Bemessungsgrundlage und die berechnete USt., für Umsätze, die nicht vom inländischen E-Invoicing erfasst werden. Auch bestimmte Zahlungsdaten können verlangt werden. Eine französische USt-Nummer allein bringt ein nicht ansässiges Unternehmen daher nicht in die inländische B2B-E-Invoicing-Pflicht, und außerhalb dieser Pflicht zu stehen beseitigt für sich genommen noch nicht das E-Reporting.

Klären Sie zuerst die betroffene juristische Einheit, ihre französische USt.-Anmeldung und die Frage, ob sie eine französische Niederlassung für Zwecke der USt. hat. Unser Service für französische USt. und Fiskalvertretung erläutert, wie Anmeldung, Vertretung und laufende Einreichung für Unternehmen aus der EU und aus Drittländern zusammenspielen.

Die aktuellen Hinweise der DGFiP richten sich an ausländische Unternehmen ohne feste Niederlassung in Frankreich. Das E-Reporting kann gelten, wenn das Unternehmen einen Umsatz ausführt, der als in Frankreich bewirkt gilt, und Schuldner der französischen USt. ist. Die Prüfung hängt daher von den Regeln zum Leistungsort und zur Steuerschuldnerschaft ab und nicht einfach vom Land des Verkäufers oder von der Lieferadresse des Kunden.

Für internationale B2B-Tätigkeiten nennen die amtlichen Beispiele steuerpflichtige Verkäufe oder Dienstleistungen aus Frankreich an einen anderen nicht ansässigen Steuerpflichtigen, nicht befreite innergemeinschaftliche Erwerbe in Frankreich sowie bestimmte Einkäufe in Frankreich bei einem Lieferanten, der in Frankreich weder ansässig noch für die USt. registriert ist. Ein nicht ansässiger Verkäufer kann außerdem die französische USt. für bestimmte in Frankreich verortete Umsätze schulden, wenn sein Kunde keine französische USt-Identifikationsnummer hat.

Stattdessen kann der Erwerber oder Kunde die Meldepflicht tragen, wenn die französische USt. im Wege der Umkehr der Steuerschuldnerschaft auf ihn übergeht. Diese Unterscheidung ist wichtig, denn auf der Erwerberseite gilt der 1. September 2027 unabhängig von der Unternehmensgröße. Wenn Ihr Sachverhalt unklar ist, gleichen Sie ihn mit Ihren französischen USt.-Erklärungen und Ihrem Transaktionsjournal ab, statt das Unternehmen nach seinem wichtigsten Verkaufskanal einzuordnen.

Nutzen Sie die Tabelle als erste Entscheidungshilfe. Sie folgt dem Umsetzungszeitplan, den die französische Finanzverwaltung für ausländische Unternehmen ohne feste Niederlassung in Frankreich für Zwecke der USt. veröffentlicht hat. Ein Unternehmen kann in mehr als eine Zeile fallen, weil es bei manchen Umsätzen als Verkäufer und bei anderen als Erwerber mit Umkehr der Steuerschuldnerschaft auftreten kann.

Kleinstunternehmen, sehr kleine Unternehmen und KMU können auf der Verkäuferseite ab dem 1. September 2026 freiwillig früher einsteigen. Ein früher Einstieg sollte mit der gewählten Plattform, den Buchhaltungsdaten und dem Prozess der USt.-Erklärung abgestimmt werden, damit derselbe Umsatz weder ausgelassen noch doppelt gemeldet wird.

Das E-Reporting internationaler B2B-Umsätze kann in Frankreich verortete Umsätze erfassen, für die der ausländische Verkäufer oder Dienstleister die französische USt. schuldet, ferner nicht befreite innergemeinschaftliche Erwerbe in Frankreich und bestimmte Einkäufe bei nicht ansässigen Lieferanten. Die Daten folgen weitgehend den für das E-Invoicing erforderlichen Angaben. Ein Unternehmen ohne SIREN verwendet seine innergemeinschaftliche USt-Nummer oder, falls es keine hat, eine ausländische Steuernummer.

Nicht jeder internationale Umsatz gehört in die Meldung. Die Hinweise der DGFiP schließen Ausfuhren, innergemeinschaftliche Lieferungen, Einfuhren sowie Umsätze aus, die nach den zitierten Vorschriften sowohl von der USt. als auch von der Rechnungsstellung befreit sind. Beschrieben werden ferner Ausschlüsse für bestimmte Umsätze in den Bereichen Verteidigung, Sicherheit und gesetzlich geschützte Vertraulichkeit. Diese Ausschlüsse sind auf einzelne Ströme anzuwenden und nicht auf das gesamte Unternehmen.

Die B2C-Meldung betrifft Umsätze mit französischer USt. gegenüber nicht steuerpflichtigen Kunden. Die gemeldeten Angaben werden in der Regel täglich je USt.-Satz zusammengefasst. Nach den aktuellen Hinweisen gilt das Transaktions-E-Reporting nicht für die B2C-Umsätze eines nicht ansässigen Unternehmers, wenn dieser bei einem One-Stop-Shop für die EU-USt. registriert ist. Unser Service für OSS-Anmeldung und OSS-Erklärungen beschreibt das gesonderte vierteljährliche OSS-Verfahren und sein Verhältnis zu den lokalen französischen USt.-Pflichten.

Eine nützliche Kontrolle besteht darin, die E-Reporting-Grundgesamtheit neben die USt.-Erklärung, die OSS-Erklärung und das Buchhaltungsjournal zu stellen. Die Kategorien sollten sich abstimmen lassen, haben aber weder denselben Umfang noch dieselbe Übermittlungsfrequenz. Unser Leitfaden zu USt.-Fristen in der EU liefert den weiteren Einreichungskontext, während sich dieser Artikel auf die französische Datenreform konzentriert.

Das E-Reporting der Zahlungsdaten ist ein eigener Bestandteil. Die amtlichen Hinweise erfassen Dienstleistungen und Anzahlungen für Lieferungen von Gegenständen, wenn die USt. mit Vereinnahmung der Zahlung entsteht. Es kann unabhängig davon gelten, ob der Kunde ein Unternehmen oder ein Verbraucher ist und ob er in Frankreich oder im Ausland ansässig ist.

Die Einheit, die die Zahlung erhält, meldet das Vereinnahmungsdatum, den je USt.-Satz vereinnahmten Betrag und, sofern einschlägig, die Rechnungsnummer. Die Zahlungsmeldung gilt nicht für Umsätze unter der Option zur Besteuerung nach vereinbarten Entgelten und nicht für Umsätze mit Umkehr der Steuerschuldnerschaft, die der Kunde meldet.

Daraus ergibt sich eine Anforderung an die Datenqualität, die über den Rechnungsexport hinausgeht. Ein Unternehmen braucht möglicherweise verlässliche Verknüpfungen zwischen Rechnungen, Zahlungseingängen, Teilzahlungen, Gutschriften und USt.-Sätzen. Prüfen Sie, wie das Buchhaltungssystem Teilzahlungen erfasst, bevor Sie entscheiden, dass eine Rechnungsdatei allein für die Plattform genügt.

Der Zeitpunkt für Verkäufer und Dienstleister hängt von der Unternehmenskategorie ab. Nach den Hinweisen der DGFiP wird die Unternehmensgröße zum 1. Januar 2025 anhand des letzten vor diesem Datum abgeschlossenen Geschäftsjahres beurteilt. Hat das Unternehmen in diesem Jahr keine Tätigkeit ausgeübt, wird das erste ab diesem Datum endende Geschäftsjahr herangezogen.

Die Beurteilung erfolgt auf Ebene der juristischen Einheit, die in Frankreich, soweit vorhanden, durch eine SIREN identifiziert wird. Gezählt wird der Gesamtumsatz einschließlich des außerhalb Frankreichs erzielten Umsatzes. Eine ausländische Gruppe sollte nicht allein die französischen Erlöse als Abkürzung nutzen, um zu entscheiden, dass ihre Frist auf der Verkäuferseite 2027 ist.

Bewahren Sie die Berechnung und die Nachweise für die Einordnung der Einheit auf. Beschäftigtenzahl, Jahresumsatz und Bilanzsumme sind alle maßgeblich, und die Regeln bestimmen, wann das Überschreiten eines Schwellenwerts das Unternehmen in die nächste Kategorie bringt. Wenn Konzernstrukturen oder unvollständige Abschlüsse die Kategorie unklar lassen, klären Sie diesen Punkt, bevor Sie den Meldebeginn einrichten.

Ein betroffenes Unternehmen muss vor seiner maßgeblichen Frist eine zugelassene Plattform wählen. Die Plattform übermittelt Transaktions- und Zahlungsdaten an die Finanzverwaltung. Nutzen Sie die aktuelle amtliche Liste, statt anzunehmen, dass ein Rechnungs-, ERP- oder Buchhaltungsanbieter die erforderliche französische Zulassung besitzt.

Beginnen Sie mit einer abgegrenzten Bestandsaufnahme der Umsätze und einem Stichprobenabgleich der Daten. Vergleichen Sie danach Abdeckung, Integrationsweg, Validierungskontrollen, Fehlerbehandlung und Preis der Plattformen. Unsere Preisseite zeigt die von uns erbrachten USt.-Compliance-Leistungen, die Plattformgebühren und die technische Integration können jedoch vom gewählten Betreiber und vom Transaktionsvolumen abhängen.

Behandeln Sie das E-Reporting als Teil des USt.-Kontrollumfelds und nicht als eigenständiges Technologieprojekt. Die Zuständigkeit sollte klar sein für Quelldaten, Übermittlungen an die Plattform, zurückgewiesene Datensätze, den Abgleich mit der USt.-Erklärung und die aufbewahrten Nachweise. Kontaktieren Sie unser USt.-Team mit der juristischen Einheit, der französischen USt-Nummer, den Umsatzarten, den Größennachweisen für 2025 und den Angaben zum Buchhaltungssystem für eine gezielte Prüfung des Anwendungsbereichs.