数字时代增值税：ViDA 到2035年的完整时间表

ViDA 是一部指令，即理事会指令（欧盟）2025/516，于2025年3月11日通过，2025年3月25日在官方公报公布，自2025年4月14日起生效。它包含三根支柱：数字申报要求与电子发票、平台经济的新增值税规则，以及单一增值税登记。

各种解读之所以彼此矛盾，原因在结构上。这部指令由五组彼此独立的修订构成，每组都有自己的适用日期：第1条自生效之日起，第2条自2027年1月1日起，第3条自2028年7月1日起，第4条自2029年7月1日起，第5条自2030年7月1日起。凡是说“ViDA 从2028年开始”的说法，都只描述了其中一组而忽略了另外四组。

这种分阶段安排在商业上很关键，因为各支柱影响的对象不同：货物类平台在2027年受影响，在多国备货的卖家在2028年，旅行类平台在2028年或2030年，而几乎所有从事欧盟内部跨境 B2B 交易的企业都会在2030年受影响。

ViDA 中最不声张的部分，恰恰已经重塑了欧洲。第1条在增值税指令第218条中增加了一款，允许成员国要求在其境内设立的应税人就境内交易开具电子发票；配套修改的第232条则使这类发票不再需要接收方同意。

在此之前，成员国若想推行境内电子发票强制要求，必须向欧委会申请特别授权并等待理事会的实施决定。这一门槛已经取消，成员国自2025年4月14日起即可适用该变化。这正是各国强制要求能够如此迅速排上日程的法律原因。

法国是最清晰的例子，而且真正的落地工作正发生在当下，而不是2030年。仅持有法国增值税号并不会使外国企业自动进入适用范围。若企业开展其应缴纳法国增值税的法国境内交易，或特定买方反向征税及欧盟内取得交易，法国国内时间表才会约束它：请参见面向外国企业的法国 e-reporting，了解2026年和2027年的起始日期及适用范围。

第1条同时收紧了进口机制。它要求欧委会通过一项实施法案，将唯一包裹编号与 IOSS 增值税识别号关联起来，这是一项针对低值进口中滥用 IOSS 号码的反欺诈措施。

下表把整个方案汇总在一处，包括平台规则之外的部分。日期取自指令本身及其转化条款，而不是提案阶段的评论。在最终文本达成一致之前，那些评论描述的是另一套更早的时间表。

新增的第28a条把平台设定为短期住宿租赁和道路客运服务的视同供应商。短期住宿租赁被定义为向同一人连续出租不超过30晚。平台被视为自己接受并提供了该服务，因而承担增值税。

但有一个重要的例外。若底层服务提供者向平台提供了服务发生地成员国的增值税识别号，或依特别机制取得的号码，并声明将就该服务收取应缴增值税，则该规则不适用。换言之，它针对的是未纳税的个人房东和司机这一长尾，而不是本已在体系内的专业运营者。成员国还可要求平台验证该号码，并可将适用小企业机制的服务排除在外。

两项配套条款保证机制清晰：第136b条对底层提供者向平台的服务给予免税，第172a条则确保这些视同服务不会损害平台自身的抵扣权。成员国可自2028年7月1日起适用该机制，最迟须在2030年1月1日适用。因此，欧盟内部出现“两种速度”的过渡期不仅可能，而且是制度设计的一部分。

这是一套服务规则，常被与适用于平台的货物规则混淆，后者规定在指令的另一条中，并且自2021年起就已适用。如果您关心的是通过亚马逊、eBay 等销售的实物商品，相关规则请见欧盟平台视同供应商增值税。

这是对跨境卖家商业价值最直接的一根支柱。新的自有货物调拨特别方案对目的成员国的欧盟内部取得免税，并且尽管有第214条第1款，明确不产生税务登记义务。对于在欧洲各地调拨自有库存的企业而言，这消除了额外税务登记的最大单一成因。

与之配套，修订后的第194条使反向征收成为强制：当供应商在增值税应缴国既未设立也未办理登记，而客户在该国已登记时，纳税义务转由客户承担。成员国还可对非设立供应商更广泛地适用反向征收。欧盟 OSS 的覆盖范围也随之扩大，包括非设立企业的境内供应。

真正决定价值的是适用条件。该方案可选，但一经选择即适用于其覆盖的全部调拨；不覆盖在目的国不享有完全抵扣权的货物调拨；发货国和到货国的进项税通过退税指令而非该方案申报表收回；因其他活动（例如进口或当地销售）而需要的登记完全不受影响。第17a条的寄售库存简化规则在2028年6月30日之后对新的移动关闭，并于2029年6月30日结束。

实务上的准备工作，是逐一盘点每一个现有税号存在的理由。我们在平台代收了增值税，还需要自己注册税号吗？中与卖家一起完成这项梳理，区分出2028年可以注销和不能注销的登记。

2030年这一组是整个方案中改动最大、却讨论最少的部分，因为它距离最远。它以逐笔交易申报取代定期汇总申报，并使结构化电子发票成为相关交易的默认形式。

修订后的第217条把电子发票定义为以结构化电子格式开具、传输和接收、可供自动化处理的发票；第218条则要求发票以电子发票形式开具，并符合指令2014/55/EU 下的欧洲标准。就此而言，通过电子邮件发送的 PDF 并不是电子发票。

有两个操作细节会让拖延者付出代价。依修订后的第222条，欧盟内部供应以及由客户承担纳税义务的供应，其发票必须在纳税义务发生后10日内开具。依修订后的第263条，数据须在发票开具或应当开具之时按每一笔交易分别传输，而不是以定期清单的形式提交。

真正让这套制度有分量的是其后果设计。修订后的第138条第1a款规定：若供应商未履行申报义务，或所传输的数据不正确，则欧盟内部供应的免税待遇将被否定，除非能向主管机关作出合理说明。第168条还允许成员国将客户的抵扣权与其持有合规电子发票挂钩。申报失误由此不再只是罚款问题，而是变成了增值税税负问题。

成员国还可依第271a条另行要求境内数字申报，并可将其范围限定于特定应税人或特定交易。凡在2024年1月1日已有本国实时申报系统、或已获得相应授权的成员国，可在2035年1月1日前完成与欧盟规则的趋同。欧委会须在2033年3月31日前提交中期评估报告。

2028年和2030年这两组内容都不需要本季度就行动，但有两件事需要。第一，任何已经适用于您的本国电子发票强制要求，因为它们正是依据2025年4月的变化在今天运行。第二，如果您通过平台销售货物，则是2027年的平台规则变化。

其余都是规划工作。到2028年会觉得轻松的，是那些在2026年而不是2028年才开始盘点税号的企业。对会计师事务所和代运营机构而言，咨询价值也正向这里转移：从“开设登记”转向“判断哪些登记在法律上仍属必要”。我们与合作伙伴与推荐机构正是围绕这一点开展合作。

如果希望我们按这些日期梳理您的具体情况，请联系我们的增值税团队，并附上您的主体、备货国家、销售渠道以及已有的税务登记。